多选题
某镇矿业联合企业2009年2月发生下列业务：
(1)开采铜矿石5000吨，向临县农民收购未税铜矿石3000吨。(矿业联合企业所在地铜矿石资源税税额1.2元/吨，临县铜矿石资源税税额1.4元/吨)
(2)进口铜矿石(成色高于本地开采)2000吨，合同价款20万美元，运保费(对方港口至厂区)2000美元，先行申报时我国关税率4%，装载矿石的船进境之日关税率调整为3%，汇率7。
(3)将开采、进口、收购的铜矿石各2000吨冶炼加工成铜锭，80%出售，取得不含增值税销售额172.8万元，另20%作为实物投资另一企业。
(4)从县工具厂(小规模纳税人)购进生产工具一批，取得增值税专用发票，注明增值税120元。
(5)进口自用小轿车一台，合同价款10000欧元，汇率8.5，运保费(对方港口至人关报关港口)1000欧元，从报关港口至厂区800元人民币，向境外中介公司支付经纪费100欧元。(关税率20%，消费税税率5%)
根据以上资料，回答下列问题：
多选题
收购矿产品代扣代缴的资源税为( )元。
【正确答案】
A
【答案解析】收购未税铜矿石的，按联合企业应税产品税额标准和收购的数量代扣代缴资源税。
代扣代缴资源税=3000×1.2=3600(元)
多选题
进口环节海关征收和代征的税金的合计为( )元。
【正确答案】
D
【答案解析】进口环节税金合计为335100.77元
①进口铜矿石应征关税、增值税为290011.4元，但进口不征资源税和城建税。
进口关税按载货船只入境之日税率计征，运保费境内外无法区分的一律计入完税价格：铜矿石应纳关税=(200000+2000)×7×3%=1414000×3%=42420(元)
进口铜矿石在2008年属于增值税低税率货物，但在2009年不再属于低税率货物，适用17%的税率：进口海关代征增值税=(1414000+42420)×17%=247591.4(元)
②进口小轿车自用缴纳的各项税金合计45089.37
小轿车应纳关税=(10000+1000+100)×8.5×20%=94350×20%=18870(元)
进口海关代征消费税=(94350+18870)/(1-5%)×5%=119178.95×5%=5958.95(元)
进口海关代征增值税=119178.95×17%=20260.42(元)
多选题
开采销售矿产品相关的资源税为( )元。
【正确答案】
A
【答案解析】将开采的铜矿石2000吨加工成铜锭，在移送时计征资源税。
应缴资源税=2000×1.2=2400(元)
多选题
应纳的增值税为( )元。
【正确答案】
C
【答案解析】当期应纳增值税119488.6元
销售铜锭计算增值税销项税，1728000×17%=293760(元)
将铜锭对外投资视同销售，计算增值税销项税同类产品价格=1728000/80%×20%×17%=73440(元)
小工具凭增值税发票可抵扣增值税进项税120元
当期应纳增值税=(293760+73440)-(247591.4+120)=119488.6(元)
进口轿车自用属于购买自用消费品，不能抵扣进项税。
多选题
应纳的城建税和教育费附加为( )元。
【正确答案】
B
【答案解析】应纳城建税和教育费附加=119488.6×(5%+3%)=9559.09(元)
多选题
以下符合税法规定的说法是( )。
【正确答案】
C、E
【答案解析】进口铜矿石使用17%的增值税税率；收购铜矿石应代扣资源税但是不代扣增值税；以铜锭投资应视同销售汁算增值税；从小规模纳税人处购买的货物，凭认证的增值税专用发票可以抵扣进项税；进口轿车自用属于购买自用消费品，不能抵扣进项税。