问答题
某房地产开发公司为一般纳税人，于2017年8月，与政府部门签订一份土地使用权出让合同，支付地价款5500万元，取得财政票据，当月办妥相关手续。自取得土地使用权当月开始建造一栋写字楼，于2018年12月竣工并将建筑面积的50%销售，取得含税销售收入12000万元，其余面积用于出租。主管税务机关要求该公司对该项目进行土地增值税清算。
开发期间，支付前期工程费、建筑安装工程费、设施费等共计4000万元：开发销售期间支付与该项目相关的期间费用900万元，其中支付给银行的贷款利息400万元，并取得相应凭证。可扣除的与转让房地产有关的税金为80万元。
该项目已预缴土地增值税750万元。
其他相关资料：当地契税税率为4%；房地产开发费用扣除比例按照规定相关上限执行。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问答题
税务机关是否可要求该房地产开发公司进行土地增值税清算?请说明理由。
【正确答案】税务机关可以要求该房地产开发公司进行土地增值税清算。 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求进行土地增值税清算。 本题中的房地产开发企业，已符合上述要求，因此主管税务机关可要求进行土地增值税清算。
【答案解析】[考点] 土地增值税应纳税额的计算
【正确答案】房地产开发公司一般纳税人，计算缴纳增值税时，可按销售比例扣减支付给政府的土地价款。 增值税销项税额=(12000-5500×50%)/(1+10%)×10%=840.91(万元) 该房地产开发公司的不含税转让收入金额=12000-840.91=11159.09(万元)
【答案解析】[考点] 土地增值税应纳税额的计算
问答题
计算该房地产开发项目可扣除的取得土地使用权所支付的金额。
【正确答案】可扣除的取得土地使用权所支付的金额=5500×(1+4%)×50%=2860(万元)
【答案解析】[考点] 土地增值税应纳税额的计算
问答题
计算该房地产开发项目的土地增值税可扣除金额合计。
【正确答案】可扣除的开发成本=4000×50%=2000(万元) 可扣除的开发费用=400×50%+(2860+2000)×5%=443(万元) 其他扣除项目=(2860+2000)×20%=972(万元) 扣除项目金额合计=2860+2000+443+80+972=6355(万元)
【答案解析】[考点] 土地增值税应纳税额的计算
问答题
计算该房地产开发项目缴纳土地增值税适用的税率及速算扣除数。
【正确答案】土地增值额=11159.09-6355=4804.09(万元) 增值率=4804.09/6355×100%=75.60% 适用40%税率，速算扣除系数为5%。
【答案解析】[考点] 土地增值税应纳税额的计算
问答题
计算该房地产开发项目销售写字楼应补缴(或应退)的土地增值税。
【正确答案】该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=4804.09×40%-6355×5%=1603.89(万元) 应补缴土地增值税=1603.89-750=853.89(万元)
【答案解析】[考点] 土地增值税应纳税额的计算
问答题
坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2013年3月进口一批香水精，支付成交价格85万元，运抵我国输入地起卸前的运费及保险费共计5万元，海关于3月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂当期领用进口香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料收得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.4万元，销售高级化妆品取得不含税销销额500万元。该企业本月销售应向税务机关缴纳的各项税金及教育附加、地方教育附加合计为多少万元?
(已知：本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，消费税税率为：30%)
【正确答案】进口香水精应纳关税=(85+5)×50%=90×50%=45(万元) 进口香水精应纳消费税=(90+45)÷(1-30%)×30%=57.86(万元) 进口香水精应纳增值税=(90+45+57.86)×17%=32.79(万元) 用外购化妆品连续生产化妆品，可以按生产领用量抵扣已纳化妆品的消费税。 销售环节应缴纳的增值税=500×17%-32.79-20.4=31.81(万元) 销售环节应缴纳的消费税=500×30%-57.86×80%=103.71(万元) 应纳税金及附加合计=(31.81+103.71)×(1+7%+3%+2%)=151.78(万元)。
【答案解析】