计算题

2014年3月,某外商投资企业发生下列与个人收入有关的事项:

    (1)对总经理赵某(中国公民)采用绩效年薪制,年薪600000元,平时每月支付其工资10000元,每年视其履职状况支付其其余薪金。3月,赵总经理一年任期到期,董事会决定不再聘用,当月支付其工资10000元,并根据考核状况支付其其余年薪450000元。

    (2)新任总经理丹尼尔为法国公民,任期3年,于3月来华与赵某交接工作,当月在企业工作22天,企业按日工资(含节假日)2000元计算其在华工资。

    (3)支付退休人员钱某再任职收入4000元,当月钱某还从有关方面领取退休金2500元。

    (4)支付兼职设计人员孙某不含税兼职收入5000元。

    (5)实施股权激励计划,承诺给新员工李某(中国公民)不可公开交易的股票期权,2年后将以每股1元的价格给李某本企业(境内上市)股票20000股,李某本月工资8000元。

    (6)已在公司工作2年的员工周某(香港同胞)的不可公开交易的股票期权到期,按照其入职时签订的合同约定行权,按每股1元的价格取得市价每股3元的本企业股票30000股,周某本月工资9000元。

    要求:根据上述资料,按下列序号计算回答下列问题,每问需计算出合计数。

 1.计算赵某当月应纳的个人所得税合计数;__________

【正确答案】

赵某当月应纳的个人所得税的计算:

 当月工资收入应纳个人所得税=(10000-3500)×20%-555=6500×20%-555=745(元)。

 年薪收入应纳个人所得税:450000/12=37500(元),适用税率30%,速算扣除数2755元,年薪收入应纳个人所得税=450000×30%-2755=132245(元)。

 合计应纳个人所得税=745+132245=132990(元)。

 2.计算丹尼尔当月应纳的个人所得税;

丹尼尔当月应纳的个人所得税:

 折合月工资=2000×31=62000(元)。

 当月应纳税额=[(62000-4800)×35%-5505]×22/31=14515×22/31=10300.97(元)。

 3.计算钱某当月应纳的个人所得税;

钱某当月应纳的个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)。退休人员再任职收入按照工资、薪金所得计征个人所得税,退休工资免税。

 4.计算孙某当月应纳的个人所得税;

孙某当月应纳的个人所得税:

 应纳税所得额=5000×(1-20%)/[1-20%×(1-20%)]=4761.9(元)。

 应纳个人所得税税额=4761.9×20%=952.38(元)。

 5.计算李某当月应纳的个人所得税;

李某当月应纳的个人所得税=(8000-3500)×10%-105=345(元)。员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税。

 6.计算周某当月应纳的个人所得税。

周某当月应纳的个人所得税计算:

 当月工资应纳个人所得税=(9000-4800)×10%-105=315(元)。

 行权收入也要按照工资、薪金所得计税:

 应纳税所得额=30000×(3-1)=60000(元)。

 应纳税额=(60000/12×20%-555)×12=5340(元)。

 周某当月共应纳个人所得税=315+5340=5655(元)。

 香港同胞在扣减生计费时适用附加减除费用,行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数分摊计税,长于12个月的,按照12个月来计税。

【答案解析】