问答题资料：河海公司1999年底挂账亏损为11万元，2000年年度决算时，企业账面实现利润总额为20万元，注册会计师受托于2001年2月对该企业报表进行审计，审计中发现下列问题：
(1)2000年度营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14000元。
(2)2000年度管理费用中列支的业务招待费超过标准500元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息500元。
(3)2001年1月10日收到购货单位退回2000年12月销售的产品40000元，该批产品销售成本为30000元。
假定该企业适用的所得税率为33/%。
要求：

【正确答案】河海公司2000年度利润总额的调整数为调增500元，因为税款的滞纳金和超支的业务招待费，按会计制度规定允许列入营业外支出和管理费用，它们虽形成账面利润与应税利润之间的差异但不必调整账面利润，应按税法规定调整应纳税所得额。退货系发生于2001年按规定直接调整2001年1月营业收入，不影响2000年度利润，只有应计入固定资产价值的利息支出500元，应予调整，调整后利润总额应为20.05万元。

【答案解析】

【正确答案】2000年度应纳税所得额按下列公式确定：
应纳税所得额=账面利润总额±税前利润调整项
=20.05-11+(1.4+0.05)=10.5(万元)
2000年度应纳所得税额=10.5×33/%=3.465(万元)

【答案解析】