综合题
位于市区的甲高尔夫球具厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60%，2021年6月有关生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用2万元(不合增值税)，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票；原木验收入库后，当月又将其全部运往位于县城的乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，双方签订了委托加工合同，合同注明甲厂收购原木的实际采购成本金额，并注明支付加工费12万元、增值税1.56万元，取得乙厂开具的增值税专用发票。甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税，乙厂无同类应税消费品的销售价格。
(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税26万元。
(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50%领用连续加工进行烤漆；30%以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90%，与自产握把组合成成套产品。
(4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。
(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本企业职工奖励。
(6)当月末盘点，因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。
其他相关资料：高尔夫球具消费税税率为10%，成本利润率为10%；所有符合规定的发票均在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
单选题
甲厂当月发生的增值税进项税为______万元。
【正确答案】
A
【答案解析】计算甲厂当月发生的增值税进项税：外购原木进项税额=42×10%+2×9%=4.38(万元)。2019年4月1日后，纳税人购进用于生产销售或委托加工基本税率货物的农产品，扣除率为10%。外购杆身增值税进项税26万元，委托加工加工费进项税1.56万元。当月发生的进项税合计=4.38+26+1.56=31.94(万元)。
单选题
甲厂当月增值税进项税转出为______万元。
【正确答案】
D
【答案解析】甲厂当月发生的增值税进项税转出金额=8×60%×13%=0.62(万元)。
【正确答案】
B
【答案解析】计算甲厂当月应纳的增值税：销售和视同销售高尔夫球具的销售额=450+450÷1200×(100+10)+22=450+41.25+22=513.25(万元)。销项税额=513.25×13%=66.72(万元)。应缴纳增值税=66.72-31.94+0.62=35.40(万元)。
单选题
甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税为______万元。
【正确答案】
D
【答案解析】计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税：委托加工杆头消费税组成计税价格=[42×(1-10%)+2+12]÷(1-10%)=57.56(万元)。委托加工收回木制杆头被代收代缴消费税=57.56×10%=5.76(万元)。因为受托方收回木制杆头被代收代缴消费税=57.56×10%=5.76(万元)。因为受托方乙厂没有同类价格，只能组成计税价格计税。在组成计税价格时注意收购原木的实际采购成本的计算：42万元收购款中计算扣除了10%的进项税，剩余(1-10%)的部分计入了采购成本；支付2万元运费也要计入采购成本。
单选题
甲厂当月应自行向税务机关申报缴纳的消费税为______万元。
【正确答案】
A
【答案解析】计算甲厂当月应向税务机关缴纳的消费税：委托加工收回的木制杆头以高于受托方的计税价格出售的[22万元＞57.56×30%=17.27(万元)]，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲厂当月可抵扣的消费税=5.76×(50%+30%)+200×90%×10%=22.61(万元)。当月应纳消费税=513.25×10%-22.61=28.72(万元)。
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】选项B，乙高尔夫球具厂代收代缴甲厂城市维护建设税时，应使用乙厂所在地5%的城市维护建设税税率；选项E，委托加工收回的木制杆头以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。