多选题 乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产,有关资料如下:
(1)2014年1月1日购入某公司债券,共支付价款1025万元(含已到期但尚未领取的2013年下半年的利息),另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元,于2013年1月1日发行,4年期,票面利率为5%,每年1月2日和7月2日付息,到期时归还本金和最后一次利息;
(2)乙公司于2014年1月2日收到该债券2013年下半年的利息;
(3)2014年6月30日,该债券的公允价值为980万元;
(4)2014年7月2日,收到该债券2014年上半年的利息;
(5)2014年12月31日,该债券的公允价值为1010万元;
(6)2015年1月2日,收到该债券2014年下半年的利息;
(7)2015年3月31日,乙公司将该债券以1015万元价格售出,交易手续费8万元,收到款项存入银行。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
多选题 关于购入该项交易性金融资产的表述中,不正确的是______。
【正确答案】 A、B、D
【答案解析】[解析] 购买价款中包含的利息为25万元,入账价值为1025-25=1000(万元),交易费用计入投资收益科目中。
多选题 关于公允价值变动的处理,下列正确的是______。
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 2014年6月30日,借记“公允价值变动损益”20万元,2014年12月31日,贷记“公允价值变动损益”30万元。
多选题 处置该项交易性金融资产时,对损益的影响金额为______万元。
【正确答案】 C
【答案解析】[解析] 本题考核交易性金融资产的处置。处置时:
借:银行存款 1007
投资收益 3
贷:交易性金融资产—成本 1000
—公允价值变动 10
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10
对损益的影响为-3+10-10=-3(万元)。
注意处置时点对损益的影响金额,包括“投资收益”和“公允价值变动损益”两项的影响。
多选题 从购入到处置该交易性金融资产,确认的投资收益为______万元。
【正确答案】 A
【答案解析】[解析] 投资收益=-5+25+25-3+10=52(万元)。