问答题一、目的：练习货币资金的会计处理。
二、资料：康翔公司2007年7月31日的银行存款余额为286000元，现金余额为14500元。8月份发生的业务如下：
1．企业车间购买零星用料支付现金350元。
2．企业汇往外地银行的购货款40000元。
3．从银行提取现金45000元。
4．用支票支付上月采购款20000元。
5．按照定额管理方法，拨付给第二车间10000元备用金。
6．本月销售产品58500元，其中货款50000元，增值税8500元，收到现金8500元，其他款项通过银行结算，款项已收存银行。
7．为第二车间报销出差等费用支付现金6200元。
8．厂部办公室李某出国考察预支差旅费15000元，用现金支票支付。
9．企业购买办公用品2800元，用现金支付。
10．收到职工违章罚款400元，现金已收。
11．李某出差回来报销差旅费17500元，差额以现金支付。
12．月末出纳清点现金的余额为31500元，与账面余额不相符，按规定由出纳员赔偿，出纳员尚未交入此笔款项。
三、要求：根据上述资料编制会计分录，并登记现金日记账和银行存款日记账。

【正确答案】
1．借：制造费用 350
贷：库存现金 350
2．借：其他货币资金——外埠存款 40000
贷：银行存款 40000
3．借：库存现金 45000
贷：银行存款 45000
4．借：应付账款 20000
贷：银行存款 20000
5．借：其他应收款——备用金 10000
贷：库存现金 10000
6．借：库存现金 8500
银行存款 50000
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8500
7．借：制造费用 6200
贷：库存现金 6200
8．借：其他应收款 15000
贷：库存现金 15000
9．借：管理费用 2800
贷：库存现金 2800
10．借：库存现金 400
贷：营业外收入 400
11．借：管理费用 17500
贷：其他应收款 15000
库存现金 2500
12．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
贷：库存现金 50
借：其他应收款——应收出纳员赔款 50
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50

现金日记账 单位：元

2007年		凭证		摘要	对方科目	收入	支出	结余
月	日	字	号	摘要	对方科目	收入	支出	结余
8	1			月初余额				14500
		现付	1	购买零星用料	制造费用		350	14150
		现付	3	提取现金	银行存款	45000		59150
		现付	5	拨付备用金	备用金		10000	49150
		现收	6	收到增值税	应交增值税	8500		57650
		现付	7	报销差旅费	管理费用		6200	51450
		现付	8	预支差旅费	其他应收款		15000	36450
		现付	9	购买办公用品	管理费用		2800	33650
		现收	10	收到罚款	营业外收入	400		34050
		现付	11	支付差旅费差额	管理费用		2500	31550
8	31			本月合计		53900	36850	31550

银行存款日记账

开户银行：××银行账号：××× 单位：元

2007年		凭证		摘要	结算凭证	对方科目	收入	支出	结余
月	日	字	号	摘要		对方科目	收入	支出	结余
8	1			月初余额					286000
		银付	2	汇往外地银行购货款		其他货币资金		40000	246000
		银付	3	提取现金		现金		45000	201000
		银付	4	支付购货款		应付账款		20000	181000
		银付	6	销售收入		主营业务收入	50000		231000
8	31			本月合计			50000	105000	231000

【答案解析】