问答题
A公司在T工厂生产两种产品：TS和：RS。自成立以来，A公司一直使用同一制造间接成本归集来累积成本。制造间接成本按直接工时分摊到产品中。之前，A公司一直是RS的唯一生产商，可指定售价。但去年M公司也开始销售同类产品，其价格甚至低于A公司的标准成本。A公司的市场占有率随即大幅下跌，公司必须决定是否针对竞争对手价格进行调整或者停产RS。在意识到RS停产后将对TS带来更大的负担后，A公司决定采用作业成本法确定两种产品是否拥有不同的成本结构。
制造过程中两大主要间接成本包括：电力成本和生产准备成本。绝大部分用电成本源于加工过程，而绝大部分生产准备成本来自于组装。生产准备成本主要产生于Ts产品线。公司决定将制造部成本分成两个作业中心：(1)加工，使用机时作为成本动因(作业基础)，和(2)组装，使用设备数量作为成本动因(作业基础)。
制造部间接成本分离前的年度预算
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| 总计 | 产品线 |
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| TS | RS |
| 产品数量 | | 20000 | 20000 |
| 直接人工* | | 2小时/单位 | 3小时/单位 |
| 总直接人工 | 800000 | | |
| 直接材料 | 160000 | 5.00元/单位 | 3.00元/单位 |
| 总间接成本 | 350000 | | |
| 总预算成本 | 1310000 | | |
*两个部门的直接人工小时费率相同。
制造部间接成本分为作业归集后的成本结构
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| | 加工 | 组装 |
| 直接人工 | 160000 | 75% | 25% |
| 直接材料 | 800000 | 100% | 0% |
| 间接人工 | 24000 | 75% | 25% |
| 附加福利 | 5000 | 80% | 20% |
| 间接材料 | | 20000 | 11000 |
| 电力 | | 160000 | 20000 |
| 设备 | | 5000 | 70000 |
| 质保 | 10000 | 80% | 20% |
| 其他设施 | 10000 | 50% | 50% |
| 折旧 | 15000 | 80% | 20% |
| 作业归集 | TS | RS |
| 单位产品机器小时 | 4.4 | 6.0 |
| 设备数量 | 1000 | 272 |
要求：
问答题
按直接工时分摊间接成本，计算两种产品的单位产品标准成本。
【正确答案】TS和RS的单位标准成本，含按直接工时分摊的间接成本，计算如下。
(1)TS。
直接材料=5.00(元)
直接人工(8.00元/小时×2小时)=16.00(元)
间接成本(3.50元/小时×2小时)=7.00(元)
TS单位标准成本=28.00(元)
(2)RS。
直接材料=3.00(元)
直接人工(8.00元/小时×3小时)=24.00(元)
间接成本(3.50元/小时×3小时)=10.50(元)
RS单位标准成本=37.50(元)
预算的直接工时：
TS(20000单位×2小时)=40000
RS(20000单位×3小时)=60000
预算的总直接工时=100000
工时费用率：
直接人工费率(800000÷100000小时)=8.00/小时
间接成本费率(350000÷100000小时)=3．50小时
【答案解析】
问答题
间接成本分为作业归集后，计算加工和组装部门的总预算成本。
【正确答案】间接成本分为作业归集后，加工部和组装部的总预算成本计算如下。
| 总计 | 加工 | 组装 |
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| 比例 | 元 | 比例 | 元 |
| 直接材料 | 160000 | 100% | 160000 | | |
| 直接人工 | 800000 | 75% | 600000 | 25% | 200000 |
| 间接成本 | | | | | |
| 间接人工 | 24000 | 75% | 18000 | 25% | 6000 |
| 附加福利 | 5000 | 80% | 4000 | 20% | 1000 |
| 间接材料 | 31000 | | 20000 | | 11000 |
| 电力 | 180000 | | 160000 | | 20000 |
| 设备 | 75000 | | 5000 | | 70000 |
| 质保 | 10000 | 80% | 8000 | 20% | 2000 |
| 其他设施 | 10000 | 50% | 5000 | 50% | 5000 |
| 折旧 | 15000 | 80% | 12000 | 20% | 3000 |
| 总间接成本 | 350000 | | 232000 | | 118000 |
| 总预算 | 1310000 | | 992000 | | 318000 |
【答案解析】
问答题
使用作业成本法分别计算两种产品的单位标准成本。
【正确答案】使用作业成本法计算的两种产品的单位标准成本如下。
(1)加工部。
总成本=992000
(减去)直接材料=160000
(减去)直接人工=600000
分摊的间接成本归集=232000
小时：TS(4.4小时×20000单位)=88000
RS(6.0小时×20000单位)=120000
总机时=208000
间接成本/机时：232000÷208000=1.1154/小时
每单位加工成本：TS(1.1154×4.4小时)=4.91/单位
RS(1.1154×6.0小时)=6.69/单位
(2)组装部。
总成本=318000
(减去)直接人工=200000
分摊的间接成本归集=118000
设备=1000(TS)+272(RS)=1272
设备成本分配率：118000÷1272= 92.77/设备
每单位设备成本：TS[(92.77×1000)÷20000单位]=4.64/单位
RS[(92.77×272)÷20000单位]=1.26/单位
(3)Ts标准作业成本。
直接材料=5.00
直接人工=16.00
加工部间接成本分摊额=4.91
装配部间接成本分摊额=4.64
总成本=30.55
(4)RS标准作业成本。
直接材料=3.00
直接人工=24.00
加工部间接成本分摊额=4.91
装配部间接成本分摊额=6.69
总成本=34.95
【答案解析】
问答题
讨论上题的计算结果将如何影响A公司的继续生产RS的决定。
【正确答案】相比之前的标准成本37.50元，作业成本法计算得到的RS标准成本为34.95元，因此该公司应考虑降低RS的价格，以提高其竞争力，并继续生产该产品。使用作业成本法计算间接成本分摊额可得到更准确的产品生产成本，A公司应能在此基础上做出更明智的定价和生产决策。
【答案解析】