问答题 2007年10月1日，A公司(记账本位币为入民币)在其境外子公司B公司有一项境外净投资外币6000万元(即FC6000万元)。为规避境外经营净投资外汇风险，A公司与某境外金融机构签订了一项外汇远期合同，约定于2007年4月1日卖出FC6000万元。A公司每季度对境外净投资余额进行检查，且依据检查结果调整对净投资价值的套期。其他有关资料如表12—1所示。
   

表12-1

　　　　　　　　　　　　　　套期核算资料汇总

日期
即期汇率(FC/人民币)
远期汇率(FC/人民币)
远期合同的公允价值
2007年10月1日
1.71
1.70
0
2007年12月31日
1.64
1.63
4000000
2008年12月31日
1.60
不适用
6000000

 

   A公司在评价套期有效性时，将远期合同的时间价值排除在外。假定A公司的上述套期满足运用套期会计方法的所有条件。
   要求：对A公司作会计处理。
【正确答案】A公司的会计处理：
   (1)2007年10月1日，外汇远期合同的公允价值为0，套期工具的会计处理如下：
   借：被套期项目——境外经营净投资    102600000
   贷：长期股权投资    102600000
   (2)2007年12月31日，确认远期合同的公允价值变动：
   借：套期工具——外汇远期合同    4000000
   财务费用    200000
   贷：资本公积——其他资本公积    4200000
   (3)2008年3月31日，确认远期合同的公允价值变动：
   借：套期工具——外汇远期合同    2000000
   财务费用    400000
   贷：资本公积——其他资本公积    2400000
   借：银行存款    6000000
   贷：套期工具——外汇远期合同    6000000
【答案解析】