多选题 北京市乐家房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的核算情况进行检查。2014年开发新楼盘,开发项目为宜居家园,企业经营资料如下:
(1)2014年年初以出让方式取得市区一土地使用权用于开发,占地面积为4万平方米,地价款及相关费用5800万元。
(2)宜居家园分为两期开发,其中第一期为住宅楼及配套设施,占地面积为3万平方米,开发期为1年,已经在2014年取得预售许可证,截止2014年底已经销售90%并取得竣工证明,销售收入共计96000万元,第二期尚未开发。
(3)税务师审核时,发现与第一期住宅楼相关的如下信息:
①土地征用及拆迁补偿费14350万元;前期工程费3350万元;建筑安装工程费13550万元;基础设施费3500万元;公共配套设施费1200万元;开发间接费用7500万元;
②第一期工程专门从银行借款,利息支出865万元,其中超过贷款期限的利息支出为115万元,可以提供银行贷款证明,该利息支出已计入开发成本中。
③销售费用1200万元,其中广告费1000万元;管理费用1500万元(含印花税),其中业务招待费890.5万元。
④2014年预缴的相关税金如下:营业税=4000(万元)
城市维护建设税及教育费附加=400(万元)
土地增值税=1920(万元)
企业所得税=5600(万元)
已知:计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。
要求:根据上述资料,回答以下问题
多选题 2014年乐家房地产开发公司应该补缴的营业税、城建税和教育费附加为______万元。
【正确答案】 A
【答案解析】[解析] 应补缴营业税、城建税金及教育费附加=96000×5%×(1+7%+3%)-4000-400=880(万元)
多选题 关于乐家房地产开发公司2014年的涉税事项,下列税法中正确的有______。
【正确答案】 A、E
【答案解析】[解析] 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,所以税务机关可要求乐家房地产公司在2014年进行土地增值税清算;土地增值税清算时,未销售的房产的开发成本费用不可以扣除;土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至开发费用中计算扣除。
多选题 2014年乐家房地产公司计算土地增值税时的扣除项目为______万元。
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 取得土地使用权所支付的金额=5800÷4×3×90%=3915(万元)
开发成本=(14350+3350+13550+3500+1200+7500-865)×90%=38326.5(万元)
开发费用=(865-115)×90%+(3915+38326.5)×5%=2787.08(万元)
与转让有关的税金=96000×5%×(1+7%+3%)=5280(万元)
其他扣除项目=(3915+38326.5)×20%=8448.3(万元)
扣除项目合计=3915+38326.5+2787.08+5280+8448.3=58756.88(万元)
多选题 2014年乐家房地产开发公司在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税为______万元。
【正确答案】 D
【答案解析】[解析] 增值额=96000-58756.88=37243.12(万元),增值率=37243.12÷58756.88×100%=63.39%
应补缴土地增值税=37243.12×40%-58756.88×5%-1920=11959.40-1920=10039.40(万元)
多选题 2014年计算企业所得税时可以扣除的期间费用为______万元。
【正确答案】 C
【答案解析】[解析] 广告费扣除限额=96000×15%=14400(万元),实际发生1000万元,可据实扣除;业务招待费扣除限额=96000×0.5%=480(万元),实际发生额的60%=890.5×60%=534.3(万元),只能扣除480万元。利息支出不得税前扣除。
税前可以扣除的期间费用=1200+1500-890.5+480=2289.5(万元)
多选题 2014年乐家房地产开发公司需要补缴企业所得税为______万元。
【正确答案】 A
【答案解析】[解析] 应纳税所得额=96000-3915-(14350+3350+13550+3500+1200+7500)×90%-2289.5-5280-11959.40=33451.10(万元)
应缴纳企业所得税=33451.10×25%=8362.78(万元),已预交企业所得税5600万元。
应补缴的企业所得税=8362.78-5600=2762.78(万元)