（1）营业税对效率的影响

营业税属于从量税，假定政府对生产者每单位产品征收的营业税数量为t，假设在完全竞争市场中，则会使生产者的供给曲线向左上方移动，如图4所示，原来市场的均衡价格为P₀，均衡产量为Q₀。征税后，供给曲线由S上移到S′，生产者得到的价格为P₂，消费者支付的价格为P₁，税率为t＝P₁－P₂，此时的产量为Q₁。

图4   政府征税造成效率损失

在完全竞争市场中，政府征税前，消费者剩余为△AP₀C，生产者剩余为△BP₀C，总的经济福利为△ABC。政府征税后，消费者剩余为△AP₁D，生产者剩余为△BP₂E，税收额为P₁DEP₂，总的经济福利为ADEB的面积。可以看出，政府征税导致经济福利损失为△DEC，如图4中阴影部分的面积所示。

因此，征收营业税既不利于资源的合理配置，也没有充分利用资源，更减少了社会福利，故征收营业税不利于经济效率的提高。

（2）弹性对税赋的影响

税赋的大小取决于供给与需求价格弹性的相对大小。一般来说，如果Ed/Es较小，税负主要由买方承担，反之则主要由卖方承担。

①消费者支付大部分税款的情况

如果需求相对无弹性，供给相对有弹性，税收负担将主要由消费者承担。图5（a）说明了这种情况。例如，香烟是需求缺乏弹性而供给富有弹性的商品，消费者对这种商品的价格变动反应不敏感，无法及时根据价格调整自己的需求，而生产者对这种商品的价格反应敏感，可以根据价格调整自己的供给，那么，税收就主要落在消费者身上。

②生产者支付大部分税款的情况

图5（b）图的情形正好相反，需求相对有弹性，供给相对无弹性，税收负担则主要归于生产者。例如，汽车是需求富有弹性而供给缺乏弹性的商品，消费者对这种商品的价格变动反应敏感，能及时根据价格调整自己的需求，而生产者对这种商品的价格反应不敏感，无法根据价格调整自己的供给，那么，税收就主要落在生产者身上。因此，税赋取决于需求曲线和供给曲线的弹性的相对大小，税收会更多地落在相对缺乏弹性的一方。