A 公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人，2017 年实现的会计利润总 额为 780 万元，取得的高新技术企业资格于 2017 年底到期，2018 年 8 月更新认定通过， 2019 年 9 月某税务师事务所受托对 A 公司纳税情况进行审核。
1.审核 2017 年度纳税情况，记录如下信息：
（1）2017 年实际发生的工资支出 550 万元，职工福利费支出 86 万元，职工教育经费支出 20 万元（其中包括职工培训费支出 4 万元），拨缴的工会经费 9 万元，取得合法有效凭 证。
（2）2017 年 8 月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给 B 公司，转让合同经省级科 技部门认定登记并免征增值税，该项技术转让取得收入 60 万元，成本 18 万元，相关费用 2 万元。
（3）2017 年 12 月采购一批固定资产，账务处理如下：
借：固定资产 39000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6630
贷：银行存款 45630
附领用清单一份，见下表
资产领用单
| 项目 | 数量 | 单价 | 小计 | 领用部门 |
| 电脑 | 5 | 3000.00 | 15000.00 | 人事部 |
| 电脑 | 5 | 3000.00 | 15000.00 | 办公室 |
| 复印机 | 1 |
9000.00 |
9000.00 | 办公室 |
| 合计 | 39000.00 |
合计 39000.00
A 公司对 2017 年度新购进的符合加速折旧政策条件的固定资产，选择适用加速折旧。
（4）2017 年 10 月，通过当地市政府进行公益性捐赠 100 万元，取得公益性捐赠票据。
（5）2017 年资产负债表的所有者权益部分如下表：
单位：元
| 项目 | 2016 | 2017 |
| 实收资本（或股本） | 10000000.00 | 11000000.00 |
| 资本公积 | 1000000.00 | 0 |
| 盈余公积 | 400000.00 | 400000.00 |
| 未分配利润 | 2180000.00 | 2960000.00 |
| 所有者权益（或股东权益） 合计 | 13580000.00 | 14360000.00 |
经进一步审核，发行 3 月份有以下一笔账务处理：
借：资本公积——其他资本公积 1000000
贷：实收资本 1000000
公司章程中标明，A 公司由甲公司和张先生投资设立，张先生持股 30%。
2.审核 2018 年度纳税情况，记录如下信息：
（1）2018 年第一季度按 25%预缴企业所得税。
（2）2018 年 4 月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权。其中，技术人员 小李按股权激励方案取得 20000 股股权奖励，并约定根据在 2020 年 10 月 31 日前不能转 让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股 8 元。
（3）张先生于 2018 年 5 月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为 350 万 元，A 公司的实收资本没有发生变化。
问题：
根据审核，2017 年度纳税情况记录的信息，请逐一分析对 2017 年度企业所得税应纳 税所得额的影响，并计算 2017 年度应缴纳的企业所得税。
业务①职工福利费税前扣除的限额=550×14％＝77（万元），实际发生的支出金额为 86 万元，职工福利费应纳税调增 86-77=9（万 元）；职工教育经费税前扣除的限额=550×8%=44（万元）。软件生产企业发生的职工教育经 费中的职工培训费用 4 万元，可以全额在企业所得税前扣除。剩余的职工教育经费金额= （20-4）=16 万元，所以职工教育经费无需调整；工会经费税前扣除的限额=550×2％＝11 （万元），实际发生额为 9 万元，所以实际发生的工会经费无需纳税调整。所以三项经费合计应纳税调增=9（万元）。
业务②专利技术转让所得=60-18-2=40（万元），不超过 500 万元的部分，免征企业所得 税。所以技术转让所得应纳税调减 40 万元。
业务③单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在应纳税所得额 扣除，不再分年度计算折旧。该企业购入的电脑每台 3000 元，可以享受上述优惠政策。 所以购进的电脑 10×3000=30000 元可以一次性计入费用扣除。应纳税调减 3 万元。
业务④公益性捐赠支出的扣除限额=780×12%=93.6（万元），实际发生支出金额为 100 万 元，所以捐赠支出应纳税调增 100-93.6=6.4（万元）。超过的 6.4 万元准予结转以后三年 内在计算应纳税所得额时扣除。
业务⑤该企业用资本公积（除股票溢价之外）转增股本，个人股东张先生获得转增的股 本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用 20%税率征收个人所得税。
甲企业从该企业取得的转增股本的部分视为股息红利所得，免征企业所得税。
2017 年度应纳税所得额=780+9-40-3+6.4=752.4（万元）
应缴纳的企业所得税=752.4×15％＝112.86（万元）。
请计算 2017 年 A 公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。
张先生股息红利所得应缴纳的个税 1000000×30％×20％＝60000（元）。
请分析 2018 年第一季度预缴企业所得税是否准确，并简要说明理由。
2018 年第一季度预缴企业所得税按照 25％预缴是正确的。由于 2018 年 8 月份资格更 新认定通过，则认定资格之后的企业所得税按照 15%预缴，重新认定之前的企业所得税按 照 25%预缴。
请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及使用的应税所得 项目。
小李在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股 权转让收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照 20%的税率计算缴纳个人所得税。
2018 年股东张先生将股权转让给配偶，税务机关是否需要重新核定转让收入并说明 理由？并计算应缴纳的个人所得税。
张先生低价将股权转让给配偶，属于转让计税价格明显偏低但有正当理由的，税务机 关可以不重新核定。
股票转让所得=3500000-1100000×30％=200000（元）。
股票转让所得应缴纳的个税=200000×20％=40000（元）。