单选题
某市外资房地产开发企业，2011年有关经营情况如下：
(1)2月有偿受让一块土地使用权，占地面积30000平方米，支付价款3000万元，支付相关费用100万元；
(2)全部土地的“三通一平”费用600万元，开发间接费600万元；
(3)第一期工程开发写字楼于11月30日竣工，写字楼占地面积10000平方米，建筑面积60000平方米；按合同约定支付给建筑承包商的开发成本7200万元。
(4)11月竣工后当年对外销售写字楼90%，共计收入16200万元(包括代政府收取的费用200万元，此费用计入房价向购买方一并收取)。
(5)在售房过程中发生销售费用1500万元：发生管理费用900万元。
(6)企业分项目核算利息支出，第一期工程开发中支付的给某银行的贷款利息为700万元，并能提供金融机构证明，该笔利息支出计入开发间接费中的金额有500万元，200万计入财务费用中核算。
(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为5%)
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：
单选题
征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。
A．1001 B．500 C．930 D．1000
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=[(3000+100)×10000÷30000]×90%=930(万元)
单选题
征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。
A．6200 B．3100 C．6660 D．6690
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7200×90%+(600+600-500)×10000÷30000×90%=6690(万元)
单选题
征收土地增值税时应扣除的开发费用和加计扣除项目金额为( )万元。
A．1860 B．2605 C．1410.3 D．1372.45
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 征收土地增值税时应扣除的开发费用和加计扣除项目金额=700+(930+6690)×(5%+20%)=2605(万元)
单选题
2011年应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．1465.2 B．1965.57 C．2019.67 D．2078.51
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 2011年应缴纳的土地增值税
增值额=16200-[930+6690+2605+16200×5%×(1+7%+3%)]-200=16200-11316=4884(万元)
增值率=4884÷11316×100%=43.16%
应缴纳土地增值税=4884×30%=1465.2(万元)
[提示] 土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税。相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数。