问答题
某房地产开发公司，有自己的施工队(非独立核算)，当年10月份发生如下业务：
(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10/%。
(2)施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元。
(3)房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为2100万元，其中包括安装制冷设备价款150万元，施工队自带的辅助性装饰材料75万元；另外，获建设单位奖励60万元。
要求：请按顺序回答下列问题：
【正确答案】销售自建商品住宅应缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。销售不动产的营业税应包括代收费用在内。
销售自建商业住宅应缴纳建筑业营业税=460×(1+10/%)÷(1-3/%)×3/%=15.65(万元)
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2000×5/%=100(万元)
该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+100=115.65(万元)
【答案解析】
【正确答案】自2001年9月1日起，《营业税条例实施细则》第11条中的“向对方收取货币、货物或其他经济利益”，指的是发生应税行为的独立核算单位或者独立核算单位内部非独立核算单位向本独立核算单位以外的单位和个人收取货币、货物或其他经济利益，不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益。因此施工队为房产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。但承包某安装、装饰工程取得收入应纳营业税。施工单位向建设单位收取的奖励应计入营业额。
该公司施工队完成的两项工程应纳营业税=(2100+60)×3/%=64.8(万元)
【答案解析】