综合题
甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)2015年购入的一项股权投资划分为可供出售金融资产，2015年12月31日每股股价为20元，2016年12月31日每股股价下跌为18元，预计还将持续下跌。
(2)2016年初，甲公司召开董事会，并在董事大会上承诺如果在本会计期末，能够使得甲公司销售收入比去年增长10％，则会给管理层净利润1％的提成；如果不能完成此销售目标，将会削减原年薪的10％。
(3)2016年年末由于媒体对甲公司主要产品B类产品不良反应的报道，B类产品的未来销售可能受到影响。
(4)2015年，甲公司因生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响，周围居民向法院起诉要求给予补偿，2015年年末法院一审判决，判处甲公司向居民赔偿500万元，甲公司不服继续上诉，直至2016年6月30日终审判决，维持一审判决结果。款项已经支付。
资产二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)2015年购入的一项股权投资划分为可供出售金融资产，2015年12月31日每股股价为20元，2016年12月31日每股股价下跌为18元，预计还将持续下跌。
(2)2016年初，甲公司召开董事会，并在董事大会上承诺如果在本会计期末，能够使得甲公司销售收入比去年增长10％，则会给管理层净利润1％的提成；如果不能完成此销售目标，将会削减原年薪的10％。
(3)2016年年末由于媒体对甲公司主要产品B类产品不良反应的报道，B类产品的未来销售可能受到影响。
(4)2015年，甲公司因生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响，周围居民向法院起诉要求给予补偿，2015年年末法院一审判决，判处甲公司向居民赔偿500万元，甲公司不服继续上诉，直至2016年6月30日终审判决，维持一审判决结果。款项已经支付。
资产二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下
问答题
5.针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于可供出售金融资产、资产减值损失、预计负债、营业收入、营业成本和存货)的哪些认定相关。
【正确答案】
【答案解析】
问答题
6.针对资料三第(1)至(3)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【正确答案】事项(1)不恰当。货币单元抽样不适用于测试总体的低估。事项(2)不恰当。该笔应收账款的账龄应该为1～2年。事项(3)不恰当。对于罐装的气体，注册会计师应当采用：使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定：选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。
【答案解析】
问答题
7.针对资料四第(1)至(3)项，逐项指出控制的设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【正确答案】事项(1)不恰当。应由独立于销售部门的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。事项(2)不恰当。未能实现有效的职责分离，容易发生舞弊。事项(3)不恰当。应由销售部门负责货款催收。
【答案解析】
问答题
8.针对资料五的第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【正确答案】事项(1)不恰当。会计分录测试的对象不仅包括与被审计财务报表相关的所有会计分录，还包括其他调整，即为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录、通常不作为正式的会计分录反映的重分类调整等。事项(2)不恰当。“识别出的特别风险”只属于注册会计师重点关注过的事项，但该事项是否属于“关键审计事项”还需要注册会计师在考虑一系列因素后进行判断。而不是直接纳入关键审计事项。事项(3)不恰当。注册会计师需要与治理层沟通的是值得关注的内部控制缺陷，而非所有内部控制缺陷。事项(4)不恰当。注册会计师应在审计报告中单设“与持续经营相关的重大不确定性”段落以提醒报表使用者关注。
【答案解析】