综合题
位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2021年7月经营业务如下：
(1)销售一批货物，价税合计2260万元，因部分商品出现品质问题，给予销售折让，实际收取1695万元。
(2)向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得50万元。
(3)向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额530万元。
(4)将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计105万元，该楼于2017年购入，选择简易方法计征增值税。
(5)购买纳税人购入基金资产管理产品持有至到期取得收益200万元。
(6)处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额2.06万元，按购买方要求开具增值税专用发票。
(7)转让位于市区的一处厂房，取得含税金额1040万元，该厂房于2010年购入，购置价200万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。
(8)进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为200万元。
(9)当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额180万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额19.2万元。
(其他相关资料：销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算须计算出合计数。
【正确答案】计算增值税销项税额时，销售折让额可以从销售额中减除。 业务(1)的销项税额=1695÷(1+13%)×13%=195(万元)。
【答案解析】
问答题
判断业务(2)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
【正确答案】不需要缴纳增值税。 理由：向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务免征增值税。
【答案解析】
【正确答案】业务(3)的销项税额=530÷(1+6%)×6%=30(万元)。
【答案解析】
【正确答案】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 业务(4)应缴纳的增值税额=105÷(1+5%)×5%=5(万元)。
【答案解析】
问答题
判断业务(5)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
【正确答案】不需要缴纳增值税。 理由：购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期的，不属于金融商品转让行为，不征收增值税。
【答案解析】
【正确答案】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%的征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 业务(6)应缴纳的增值税额=2.06÷(1+3%)×3%=0.06(万元)。
【答案解析】
【正确答案】一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。 业务(7)应缴纳的增值税额=(1040-200)÷(1+5%)×5%=40(万元)。
【答案解析】
问答题
计算业务(8)进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。
【正确答案】进口厢式货车应缴纳的关税=关税完税价格×关税税率=200×15%=30(万元)。 进口厢式货车应缴纳的车辆购置税=(关税完税价格+关税)×10%=(200+30)×10%=23(万元)。 进口厢式货车应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)×13%=(200+30)×13%=29.9(万元)。 进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税合计=30+23+29.9=82.9(万元)。
【答案解析】
问答题
根据业务(9)计算当期不可抵扣的增值税额。
【正确答案】业务(9)当期不可抵扣的增值税额=19.2×[50+105÷(1+5%)+2.06÷(1+3%)+(1040-40-200)]÷[1695÷(1+13%)+530÷(1+6%)+50+105÷(1+5%)+2.06÷(1+3%)+(1040-40-200)]=6.19(万元)。
【答案解析】
问答题
回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整；如果有权调整，应如何调整。
【正确答案】主管税务机关有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整。主管税务机关可以依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。这是因为对于纳税人而言，进项税额转出是按月进行的，但由于年度内取得进项税额的不均衡性，有可能会造成按月计算的进项税额转出与按年度计算的进项税额转出产生差异，主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出计算公式进行清算，对相关差异进行调整。
【答案解析】
【正确答案】当期应向主管税务机关缴纳的增值税额=195+30-29.9-180-(19.2-6.19)+5+0.06+40=47.15(万元)。
【答案解析】