问答题
A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。A公司委托B公司加工用于生产应税消费品甲产品所需原材料(亦属消费税应税项目，消费税税率均为10%)。5月10日，A公司发出实际成本为519.5万元的材料，5月25日收回加工物资并验收入库，支付往返运杂费1.5万元，应付加工费为70万元(不含增值税)，加工费及代收代缴的消费税均未结算。5月28日，将收回的物资用于甲产品生产，此外，生产甲产品过程中还发生应付职工薪酬228万元、制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工并验收入库。6月5日该批甲产品实现对外销售，售价2000万元(不含增值税)，货款尚未收到。
要求：编制A公司有关委托加工业务及生产销售甲产品的相关会计分录。
【正确答案】A公司有关委托加工业务及生产销售甲产品的相关会计分录如下： (1)发出原材料时： 借：委托加工物资 5195000 贷：原材料 5195000 (2)应付加工费、代收代缴的消费税： 应缴纳增值税额=70×16%=11.2(万元)。 消费税组成计税价格=(519.5+70)÷(1-10%)=655(万元)。 受托方代收代缴的消费税税额=655×10%=65.5(万元)。 借：委托加工物资 700000 应交税费——应交增值税(进项税额) 112000 ——应交消费税 655000 贷：应付账款 1467000 (3)支付往返运杂费： 借：委托加工物资 15000 贷：银行存款 15000 (4)收回加工物资验收入库： 借：原材料(5195000+15000+700000) 5910000 贷：委托加工物资 5910000 (5)甲产品领用收回的加工物资： 借：生产成本 5910000 贷：原材料 5910000 (6)甲产品发生其他费用： 借：生产成本 4090000 贷：应付职工薪酬 2280000 制造费用 1810000 (7)甲产品完工验收入库： 借：库存商品 10000000 贷：生产成本 10000000 (8)销售甲产品： 借：应收账款 23200000 贷：主营业务收入 20000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3200000 借：主营业务成本 10000000 贷：库存商品 10000000 借：税金及附加 2000000 贷：应交税费——应交消费税 2000000
【答案解析】[考点] 存货综合性