多选题
(一)资料
2001年2月国家审计机关对甲公司2000年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：
(1)审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：①为保证审计工作取得预期效果，编制审计方案；②发出审计通知书，提出书面承诺要求；③为了合理确定审计风险，突出审计重点，并确保审计方案的切实可行，审计人员对被审计单位的内部控制状况进行调查，并对其可信赖程度做出初步评价。
(2)审计组在审计实施阶段进行的有关工作如下：①对内部控制进行内部控制测试；②对财务报表项目进行实质性测试。
(3)审计组在审计终结阶段进行的有关工作如下：①整理归纳审计证据和审计工作底稿；②拟定提纲，撰写审计报告；③审计机关对审计报告进行复核和审定；④整理审计文件，进行审计小结；⑤后续跟踪。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 |
多选题
审计人员对被审计单位的内部控制状况进行初步评价，其评价的内容主要包括( )。
【正确答案】
A、D
【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。为了合理确定审计风险，突出审计重点，并确保审计方案的切实可行，审计人员应当在准备阶段，对被审计单位的内部控制状况进行调查，并对其可信赖程度做出初步评价。初步评价的内容主要包括内部控制设置的健全性和合理性两个方面。因此，本题的正确答案为AD。
多选题
审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案，其原因在于( )。
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。由于对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围和重点，因此，审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案。一般说来．经过初步评价，如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够预防、发现或纠正重大错报或漏报，审计人员则应适当降低控制风险的评估水平，并根据所确定的内部控制测试范围，转入内部控制测试。但如果认为内部控制的设置极为有限，或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试，而直接转入实质性测试。因此，本题的正确答案为AB。
多选题
在国家审计实施阶段，审计人员需要继续深入审查收集有关的资料，以便进行内部控制测试，并据此对内部控制的可信赖程度做出总体评价。审计组应当根据对被审计单位内部控制测评的结果，重新审查原拟定的审计方案的( )。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计实施阶段”的熟悉。审计组应当根据对被审计单位内部控制测评的结果，重新审查原拟定的审计方案的可行性。如果发现原审计方案所确定的对内部控制的依赖水平及由此确定的审计重点、范围、具体实施步骤和方法与内部控制测评的结果不相吻合，则必须按照规定的程序及时修订审计方案，对实质性测试的范围和重点做出切合实际的调整。修订后的审计方案需经派出审计组的审计机关主管领导批准后方可组织实施。因此，本题的正确答案为A。
多选题
审计人员在对财务报表项目进行实质性测试时，应注意的事项包括( )。
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计实施阶段”的熟悉。审计组在计算机信息系统环境下进行审计时，不应改变审计方案所确定的审计目标和范围。所以选项B的说法不正确。因此，本题的正确答案为ACD。
多选题
如果审计人员发现被审计单位超过( )仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法做出处理。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计终结阶段”的熟悉。对审计结果进行后续跟踪，对于维护审计决定的严肃性，实现审计工作的目的，增强审计机关的权威性，具有重要意义。因此，审计机关应当对被审计单位采纳审计建议和执行审计决定的情况进行后续跟踪。如果发现被审计单位超过90日仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法做出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。但是，如果在后续跟踪过程中，发现审计报告和审计决定有不当之处，审计机关则应进行复查予以纠正，并重新做出审计决定。在审计实践中，后续跟踪的重点和范围，一般只限于审计决定中所涉及的内容。因此，本题的正确答案为C。