分析题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季度计算汇兑损益。
    (1)甲公司有关外币账户2016年12月31日的余额如下：
   
问答题   编制甲公司2017年第一季度外币交易或事项相关的会计分录。
 
【正确答案】

①1月5日

借：银行存款——美元    237(30×7.9)

     财务费用——汇兑差额    0.6

     贷：银行存款——人民币    237.6(30×7.92)

②1月10日

借：原材料    4580(500×7.92+620)

     应交税费——应交增值税(进项税额)    778.6

     贷：应付账款——美元    3960(500×7.92)

         银行存款——人民币    1398.6(620+778.6)

③2月14日

借：应收账款——美元    5947.5(300×2.5×7.93)

     贷：主营业务收入    5947.5

④2月20日

借：银行存款——美元    2379(300×7.93)

     贷：应收账款——美元    2268(300×7.56)

         财务费用——汇兑差额    111

⑤3月31日

借：在建工程    99.75

     贷：长期借款——应计利息——美元    99.75(1000×5%×3/12×7.98)

【答案解析】

[考点] 外币折算

问答题   填列甲公司2017年3月31日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制汇兑损益相关的会计分录。
   
【正确答案】

银行存款汇兑损益=(400+30+300)×7.98-(3024+237+2379)=185.4(万元人民币)(收益)。

应收账款汇兑损益=(500+300×2.5-300)×7.98-(3780+5947.5-2268)=121.5(万元人民币))(收益)。

应付账款汇兑损益=(300+500)×7.98-(2268+3960)=156(万元人民币)(损失)。

长期借款汇兑损益=(1000+1000×5%×3/12)×7.98-(7560+99.75)=420(万元人民币)(损失)。

借：银行存款——美元    185.4

     应收账款——美元    121.5

     贷：应付账款——美元    156

         财务费用——汇兑差额    150.9

借：在建工程    420

     贷：长期借款——美元    420

甲公司外币账户2017年3月31日汇兑损益

【答案解析】

[考点] 外币折算