问答题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17/%。甲公司以生产用设备、库存原材料与乙公司的生产用设备、专利权和库存商品进行交换。假定不具有商业实质。具体情况如下：
甲公司换出：
(1)固定资产——A设备：原始价值800万元，累计折旧为500万元。
(2)原材料账面价值200万元，计税价格为220万元。
乙公司换出：
(1)固定资产——B设备：原始价值700万元，累计折旧为400万元。
(2)无形资产——专利权：原始价值200万元，累计摊销为20万元。
(3)库存商品：账面价值60万元，计税价格为80万元。
要求：分别编制甲公司和乙公司有关非货币性资产交换的会计分录。
【正确答案】(1)甲公司：
①换入资产入账价值总额=甲公司换出资产账顶价值总额+应支付的相关税费-可抵扣的进项税额=
[(800-500)+200]+220×17/%-80×17/%=523． 80(万元)
②换入资产原账面价值总额=设备(700-400)+专利权180+库存商品60=540(万元)
③计算换入各项资产的入账价值：
换入设备的成本=523.80×(700-400)÷540=291(万元)
换入专利权的成本=523.80×180÷540=174.60(万元)
换入库存商品的成本：523.80×60÷540=58.20(万元)
④账务处理(分录金额单位：万元)：
借：固定资产清理 300
累计折旧 500
贷：固定资产——设备 800
借：固定资产——设备 291.00
无形资产——专利权 174.60
库存商品 58.20
应交税费——应交增值税(进项税额)(80×17/%) 13.60
贷：固定资产清理 300.00
原材料 200.00
应交税费——应交增值税(销项税额)(220×17/%) 37.40 (2)乙公司：
①换入资产入账价值总额=[(700-400)+180+60]+80×17/%-220×17/%=516.20(万元)
②换入资产原账面价值总额=设备(800-500)+原材料200=500(万元)
③计算换入各项资产的入账价值：
换入设备的成本=516.20×(800-500)÷500=309.72(万元)
换入原材料的成本=516.20×200÷500=206.48(万元)
④账务处理(分录金额单位：万元)：
借：固定资产清理 300
累计折旧 400
贷：固定资产——设备 700
借：固定资产——设备 309.72
原材料 206.48
应交税费——应交增值税(进项税额)(220×17/%) 37.40
累计摊销 20.00
贷：固定资产清理 300.00
无形资产——专利权 200.00
库存商品 60.00
应交税费——应交增值税(销项税额)(80×17/%) 13.60
【答案解析】