问答题
顺达公司发生了以下经济业务：
(1) 业用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20000元，增值税额为3400元，支付运杂费1000元，支付安装费3000元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。
(2) 公司于2008年9月1日向A公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为40000元，增值税额6800元。公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10～N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制该公司销售实现和9月9日收到货款时的会计分录。
(3) 企业出租包装物收到租金800元。编制会计分录。
(4) 企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额600000元，代扣企业代垫的职工医药费50000元，实发工资550000元。要求做出提取现金、发放工资、代扣医药费的会计分录。
(5) 企业在现金清查中，发现库存现金比账面余额多出300元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准进行相关账务处理。做出批准前、后的会计分录。
(6) 企业一项经营租出固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧。要求计算每年的折旧额并编制第一年计提折旧的会计分录。
(7) 企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年9月8日销售商品3000件，每件商品的标价为50元(不含增值税)，每件商品的销售成本为10元。由于是成批
销售，甲企业为购货方提供了10%的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。做出甲企业确认销售收入和结转销售成本的会计分录。
(8) 企业以银行汇票支付采购材料价款20000元，增值税额3400元。材料以实际成本核算，材料已经入库。编制会计分录。
(9) 企业购入不需要安装的设备一台，价款50000元，按17%支付增值税，另支付运输费500元，包装费800元，款项均以银行存款支付。编制会计分录。
(10) 公司2008年度的有关资料如下：
①年初末分配利润为50万元，本年净利润为200万元。按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
②向投资者分派现金股利50万元。
要求：①编制提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。
②编制向投资者分派现金股利的会计分录。
(“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目)
【正确答案】
【答案解析】(1) 购入时：
借：在建工程 24400
贷：银行存款 24400
支付安装费：
借：在建工程 3000
贷：银行存款 3000
设备安装完毕达到预定可使用状态：
借：固定资产 27400
贷：在建工程 27400
(2) 销售实现时：
借：应收账款-A公司 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税(销项税额) 6800
9月9日收到货款时：
借：银行存款 46400
财务费用 400
贷：应收账款-A公司 46800
(3) 借：库存现金 800
贷：其他业务收入 800
(4) 提取现金：
借：库存现金 550000
贷：银行存款 550000
发放工资：
借：应付职工薪酬 550000
贷：库存现金 550000
代扣医药费：
借：应付职工薪酬 50000
贷：其他应收款 50000
(5) 批准前，调账：
借：库存现金 300
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 300
批准后：
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 300
贷：营业外收入 300
(6) 双倍的直线折旧率=2÷5×100%=40%
第1年计提的折旧额=100000×40%=40000(元)
第2年计提的折旧额=(100000-40000)×40%=24000元)
第3年计提的折旧额=(60000-24000)×40%=14400C元)
从第4年起改用平均年限法计提折旧。
第4、5年的年折旧额=[(36000-14400)-4000]÷2=8800(元)
第1年计提折旧时：
借：其他业务成本 40000
贷：累计折旧 40000
(7) 借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税费-应交增值税(销项税额) 20400
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000
(8) 借：原材料 20000
应交税费-应交增值税(进项税额) 3400
贷：其他货币资金-银行汇票存款 23400
(9) 借：固定资产 59800
贷：银行存款 59800
(10) 借：利润分配-提取法定盈余公积 200000
-提取任意盈余公积 100000
贷：盈余公积-法定盈余公积 200000
-任意盈余公积 100000
借：利润分配-应付现金股利 500000
贷：应付股利 500000