综合题
某农副产品加工企业生产多种类别产品，每种产品的收入成本都进行分别核算，制造费用按照合理方法在不同产品之间进行分摊。2018年发生下列业务，所有款项通过银行转账支付，针对每种情况指出可抵扣的进项税额或转出的进项税额计算方法，并作出相应的涉税会计分录(会计分录以元为单位)。
问答题
17.2018年8月1日进口一批农产品，用于生产儿童零食，取得海关进口增值税专用缴款书，不含税金额200万元，税额20万元，当期全部领用。
【正确答案】企业将不同产品的收入成本分开核算，进口农产品取得海关进口增值税专用缴款书，2018年8月用于生产儿童零食，属于生产销售16％税率货物，维持原扣除力度不变，用不合税金额200万元，按照12％扣除率计算可抵扣的进项税额。
借：原材料 1 960 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 240 000
贷：银行存款 2 200 000
【答案解析】
问答题
18.2018年8月5日，从小规模纳税人处购进粮食一批，用于生产袋装粗粮，取得税务局代开的增值税专用发票，不含税金额50万元，税额1．5万元。
【正确答案】2018年8月从增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，用于生产10％税率的袋装粗粮(农产品)，以增值税专用发票上注明的金额50万元和10％的扣除率计算进项税额。
借：原材料 465 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 50 000
贷：银行存款 515 000
【答案解析】
问答题
19.2018年8月16日，从农业生产者手中收购农产品，开具农产品收购发票，用于生产方便面，收购金额30万元；当期全部领用。
【正确答案】2018年8月从农业生产者收购的农产品用于生产16％税率的方便面，开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和12％的扣除率计算进项税额。
借：原材料 264 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 36 000
贷：银行存款 300 000
【答案解析】
问答题
20.从市场上购入一批蔬菜和鸡蛋，作为生产方便面的辅助材料，取得批发商开具的增值税普通发票，金额5万元。
【正确答案】纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证，所以该业务可抵扣的进项税额为0。
借：原材料 50 000
贷：银行存款 50 000
【答案解析】
问答题
21.从农业生产者收购的农产品，由于企业生产策略变化，原材料需求量减少，10月25日将账面价值8万元的农产品直接零售，开具增值税专用发票，不含增值税价款10万元。
【正确答案】借：银行存款 110000
贷：其他业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10 000
借：其他业务成本 80 000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 80 000
【答案解析】