多选题
某机械制造企业2009年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含业务招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)，投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出10.5万元，是违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；(2)企业已预缴税款190万元。要求：
多选题
计算该企业所得税前可扣除的销售费用为( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 该企业所得税前可扣除的销售费用200万元。
按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。
广告费限额=3000×15%=450(万元)
广告费没有超支。
多选题
计算该企业所得税前可扣除的管理费用为( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 计算该企业所得税前可扣除的管理费用=
500－(20－12)－(36－6)－2=460(万元)
①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5‰；业务招待费限额计算：a．3000×5‰=15(万元)；b．20×60％=12(万元)；可扣除12万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。
当年应计入成本费用的房租=36÷24×4=6(万元)
③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出。
多选题
计算该企业计入计税所得的投资收益为( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 该企业计入计税所得的投资收益为0
①国库券利息收入免缴企业所得税；
②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入；
③不认可权益法计算的投资损失15万元。
多选题
计算该企业应纳税所得额为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 该企业应纳税所得额=3000－1500－12－200－460－10.5=817.5(万元)企业间经营性违约罚款可以扣除。
多选题
计算该企业2009年度应补(退)的所得税税额为( )万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38(万元)，应补缴企业所得税=204.38－190(预缴)=14.38(万元)
多选题
下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除( )。
【正确答案】
B、C、E
【答案解析】[解析] 对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。