综合题 Y股份有限公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签署销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司(以下简称Y公司)2015年度财务报表进行审计。出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2017年初对Y公司2016年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2016年度的经营形势，管理及组织架构与2015年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：
    资料一：Y公司2016年度利润表和2015年度利润表如下(金额单位：人民币万元)：
项目 2016年度
(未审数) 		2015年度
(审定数)
一、营业收入 58000 41000
减：营业成本 40000 33000
营业税金及附加 1000 900
减：销售费用 4000 3200
管理费用 (5000) 2000
财务费用 1000 900
加：投资收益 5000 2000
三、营业利润 22000 3000
营业外收入 1000 1500
减：营业外支出 2000 2000
四、利润总额 21000 2500
减：所得税费用(税率25%) 1000 700
五、净利润 20000 1800
资料二：Y公司2016年度1～12月份未审营业收入、营业成本列示如下：
　月份　 　营业收入　 　营业成本　
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
　12　 		7800
7600
7400
7700
7800
7850
7950
7700
7600
7900
8100
　18900　 		7566
6764
6512
6768
6981
6947
7115
6830
6832
7111
7280
　15139　
　合计　 　104300　 　91845　
    要求：
问答题   注册会计师在了解Y公司销售与收款循环内部控制后，准备对Y公司销售业务的内部控制进行测试，以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。请列示该项测试的主要程序。
【正确答案】

注册会计师在了解Y公司销售与收款循环内部控制后，准备对Y公司销售业务的内部控制进行测试，以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。该项测试的主要程序：

①检查销售发票是否有与之相对应的发运凭证及安装的验收报告；

②核对销售发票、货运单、安装验收报告等所记录的品名、规格、数量、价格是否一致；

③检查销售合同中有无影响根据安装验收报告确认收入的限制性条款；

④观察是否按月寄发对账单，并检查顾客回函档案。

【答案解析】

问答题   为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；
【正确答案】

注册会计师在了解Y公司销售与收款循环内部控制后，准备对Y公司销售业务的内部控制进行测试，以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。该项测试的主要程序：

①检查销售发票是否有与之相对应的发运凭证及安装的验收报告；

②核对销售发票、货运单、安装验收报告等所记录的品名、规格、数量、价格是否一致；

③检查销售合同中有无影响根据安装验收报告确认收入的限制性条款；

④观察是否按月寄发对账单，并检查顾客回函档案。

【答案解析】

问答题   为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料二进行分析后，指出营业收入和营业成本的重点审计领域，并简要说明理由。
【正确答案】

注册会计师在了解Y公司销售与收款循环内部控制后，准备对Y公司销售业务的内部控制进行测试，以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。该项测试的主要程序：

①检查销售发票是否有与之相对应的发运凭证及安装的验收报告；

②核对销售发票、货运单、安装验收报告等所记录的品名、规格、数量、价格是否一致；

③检查销售合同中有无影响根据安装验收报告确认收入的限制性条款；

④观察是否按月寄发对账单，并检查顾客回函档案。

【答案解析】

问答题   在对营业收入实施实质性程序时，X注册会计师拟实施分析程序，请列出对营业收入进行分析程序的内容。
【正确答案】

注册会计师在了解Y公司销售与收款循环内部控制后，准备对Y公司销售业务的内部控制进行测试，以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。该项测试的主要程序：

①检查销售发票是否有与之相对应的发运凭证及安装的验收报告；

②核对销售发票、货运单、安装验收报告等所记录的品名、规格、数量、价格是否一致；

③检查销售合同中有无影响根据安装验收报告确认收入的限制性条款；

④观察是否按月寄发对账单，并检查顾客回函档案。

【答案解析】