综合题
某市广播电视公司，属于西部地区国家鼓励类产业企业。2011年1月成立，2018年度相关生产经营业务如下：
(1)当年广播影视收入700万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46．8万元。
(2)全年营业成本为330万元。
(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为超过银行同期同类贷款利率支付的利息。
(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费60万元。
(5)销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
(6)营业外支出共计列支17．73万元。其中通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，税收滞纳金2．73万元。
(7)税金及附加28．03万元。
(8)上年广告宣传费超支20万元。
(9)计入成本、费用中的实发工资总额100万元，拨缴职工工会经费1万元、发生职工福利费12万元、发生职工教育经费2万元。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
问答题
25.计算企业当年的所得税收入总额。
【正确答案】所得税收入总额=700＋20＋10＋46．8=776．8(万元)。
【答案解析】
问答题
26.计算企业当年的会计利润。
【正确答案】企业当年的会计利润=776．8－330－50－90－40－17．73－28．03=221．04(万元)。
【答案解析】
问答题
27.计算企业当年财务费用的调整额。
【正确答案】超过银行同期同类贷款利率支付的利息不得在税前扣除，企业当年财务费用的调整额为10万元。
【答案解析】
问答题
28.计算企业当年的销售费用的调整额。
【正确答案】企业当年广告费、业务宣传费的扣除限额=(700＋20)×15％=108(万元)，企业当年实际发生广告费、业务宣传费30万元，可以全额在税前扣除，不需要调整。并且上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。
【思路点拨】作为广宣费准予扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益(除股投企业外)、利息收入和营业外收入。
【答案解析】
问答题
29.计算企业当年管理费用的调整额。
【正确答案】业务招待费的扣除限额=(700＋20)×0．5％=3．6(万元)，小于60×60％=36(万元)，所以税前可抵扣的金额为3．6万元，企业当年管理费用的调整金额=60－3．6=56．4(万元)。
【答案解析】
问答题
30.计算企业当年的营业外支出的调整额。
【正确答案】企业当年的捐赠限额=221．04×12％=26．52(万元)，实际捐赠为10万元，可据实扣除。税收罚款及滞纳金不可以在税前扣除，企业当年营业外支出的调整额=5＋2．73=7．73(万元)。
【答案解析】
问答题
31.计算企业当年三项经费的调整额。
【正确答案】工会经费的扣除限额=100×2％=2(万元)。
职工福利费的扣除限额=100×14％=14(万元)。
职工教育经费的扣除限额=100×8％=8(万元)。
实际发生额均没有超过扣除限额，所以调整额为0。
【答案解析】
问答题
32.计算企业当年的应纳税所得额。
【正确答案】国债利息收入和对境内非上市居民企业的直接投资取得的投资收益免税。企业当年的应纳税所得额=221．04－10－46．8＋10＋56．4－20＋7．73=218．37(万元)。
【答案解析】
问答题
33.计算企业当年应纳的企业所得税税额。
【正确答案】对设在西部地区国家鼓励类产业企业，在2011年1月1日至2020年12月31日期间，减按15％的税率征收企业所得税。企业2018年的应纳所得税额=218．37×15％=32．76(万元)。
【答案解析】