问答题 笃行公司2006年12月31日购买了一项固定资产，原值50000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。笃行公司会计上采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未扣除折旧前的利润总额为110000元，适用税率为15/%，第三年起适用税率调整为20/%。
   要求：请根据不同的情况，计算填写下列表格：
   (1)确定各年的暂时性差异及暂时性差异的纳税影响。
项 目 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年 2011年
账面金额            
计税基础            
差额            
税率            
递延所得税负            
债余额            

   (2)确定各年的时间性差异及纳税影响。
项 目 2007年 2008年 2009年 2010年 2011年 累计
折
旧		 直线法            
双倍余额法            
差额            
收
益		 会计利润            
应税利润            
差额            
所得税            
应交所得税            
差额            
【正确答案】笃行公司2006年12月31日购买了一项固定资产，原值5000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。笃行公司会计上采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未扣除折旧前的利润总额为11000元，适用税率为15/%，第三年起适用税率调整为20/%。
   (1)确定各年的暂时性差异及暂时性差异的纳税影响
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
项 目 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年 2011年
账面金额 50000 40000 30000 20000 10000 0
计税基础 50000 30000 18000 10800 5400 0
差额   10000 12000 9200 4600 0
税率(/%)   15 15 20 20 20
递延所得税负            
债余额   1500 1800 1840 920 0

   (2)确定各年的时间性差异及纳税影响。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
项 目 2007年 2008年 2009年 2010年 2011年 累计
折
旧		 直线法 10000 10000 10000 10000 10000 50000
双倍余额法 20000 12000 7200 5400 5400 50000
差额 -10000 -2000 2800 4600 4600 0
收
益		 会计利润 100000 100000 100000 100000 100000 500000
应税利润 90000 98000 102800 104600 104600 500000
差额 10000 2000 -2800 -4600 -4600 0
所得税 15000 15000 15000 15000 15000 75000
应交所得税 13500 14700 15420 15690 15690 75000
差额 1500 300 40 -920 -920 0
【答案解析】