多选题
A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
多选题
在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有{{U}} {{/U}}。
- A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
- B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层
- C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通
- D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】C项错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项，并不是绝对禁止的。
多选题
在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有{{U}} {{/U}}。
- A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
- B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
- C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
- D.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】B项错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。
多选题
在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有{{U}} {{/U}}。
- A.具体审计计划
- B.财务报表层次的重要性水平
- C.对与审计相关的内部控制采取的方案
- D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险
【正确答案】
C、D
【答案解析】注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以A项错误；注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以B项错误。
多选题
在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师的下列做法中正确的有{{U}} {{/U}}。
- A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行
- B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通
- C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通
- D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】C项错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。
多选题
为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序有{{U}} {{/U}}。
- A.确保员工得到适当培训，了解行为守则
- B.跟踪法律法规的变化，确保设计的经营程序符合法律法规的规定
- C.汇编重要的、被审计单位在其所处行业必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录
- D.监控行为守则的遵守情况，对违反行为守则的员工采取恰当的措施给予处分
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】除选项ABCD之外，管理层执行的政策和程序还包括：①建立和执行适当的内部控制；②制定、公布和落实行为守则；③聘请法律顾问以帮助管理层跟踪法律法规的变化；④对于大型被审计单位，将适当的职责分派给内部审计机构、审计委员会和合规部门(法律部门)，帮助管理层履行防止和发现违反法规行为的责任。
多选题
注册会计师的有效的沟通包括{{U}} {{/U}}。
- A.讨论
- B.结构化的陈述
- C.书面报告
- D.电话咨询
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】注册会计师的有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通(包括讨论)。
多选题
管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作，注册会计师作出是否利用专家的工作的决策可能受到{{U}}
{{/U}}因素的影响。
- A.管理层的专家的工作的范围、内容和目的
- B.管理层的专家的胜任能力和专业素质
- C.被审计单位对管理层的专家的工作实施的各种控制
- D.管理层的专家是否受雇于被审计单位，或者为被审计单位所聘请
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】除BCD项外，注册会计师作出是否利用专家的工作的决策还可能受到下列因素的影响：①管理层的专家的工作的性质、范围和目标；②管理层能够对其专家的工作实施控制或施加影响的程度；③管理层的专家是否受到技术标准、其他职业准则或行业要求的约束。