问答题大江股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2012年1月1日有关科目的余额如下表所示：

科目余额表
科目名称	借方余额(元)	科目名称	贷方余额(元)
库存现金	6000	短期借款	900000
银行存款	3840000	应付票据	600000
其他货币资金	72900	应付账款	2816400
交易性金融资产	100000	其他应付款	150000
应收票据	738000	应付职工薪酬	330000
应收账款	900000	应交税费	109800
坏账准备(贷方)	2700	应付利息	3000
预付账款	300000	长期借款	4800000
其他应收款	15000	其中：一年内到期的长期负债	3000000
在途物资	675000	股本	15000000
原材料	1760850	盈余公积	300000
包装物	114150	利润分配(未分配利润)	150000
低值易耗品	150000
库存商品	5040000
长期股权投资	750000
固定资产	4500000
投资性房地产	200000
累计折旧(贷方)	1200000
在建工程	4500000
无形资产	1800000
长期待摊费用	900000
合计	25159200	合计	25159200

2012年发生下列有关经济业务(销售产品成本汇总结转)：
(1)销售产品一批，销售价款2100000元，增值税额357000元，销售产品的成本1260000元，货款银行已收妥。
(2)销售产品一批，销售价款900000元，销项税额153000元，该批产品成本540000元，产品已发出，货款未收到。
(3)将到期的一张面值为600000元的无息商业汇票交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联。另外收到应收账款153000元。两笔款项银行已收妥。
(4)用银行存款支付到期的不带息商业汇票，面值300000元。
(5)从银行借入3年期借款1200000元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资产。
(6)被投资单位宣告并发放现金股利90000元，该项投资采用成本法核算90000元已存入银行。
(7)购入原材料一批，用银行存款支付货款450000元，增值税额为76500元，材料未到。
(8)收到原材料一批，成本300000元，材料已验收入库，货款已支付。
(9)用银行存款支付产品展览费、广告费为60000元。
(10)销售产品一批，价款750000元，增值税额为127500元，收到已承兑商业汇票。产品成本450000元。
(11)公司以不附追索权方式将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为60000元。
(12)购入材料价款299400元，增值税额50898元，原材料已验收入库，货款已支付。
(13)将账面成本为45000元的交易性金融资产出售，售价49500元，款项已收到，持有期间未发生公允价值变动。
(14)购入小轿车1台，价款256410元，支付增值税43590元，支付车辆购置税及杂费3000元。全部款项以银行存款支付。
(15)购入工程物资(用于厂房建设)一批，价税450000元，已用银行存款支付。
(16)某一在建工程项目完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值4200000元。
(17)用于在建工程的长期借款利息450000元(符合资本化条件)。该项借款到期一次还本付息。
(18)偿还长期借款本金3000000元。
(19)归还短期借款本金750000元，利息37500元，已计提37500元。
(20)报废1台机床，原价600000元，已提折旧540000元，清理费用1500元，残值收入2400元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。(不考虑增值税等相关税费)
(21)出售一台不需用设备，收到价款900000元，该设备原价1200000元，已提折旧450000元，清理完毕。(不考虑增值税等相关税费)
(22)分配应支付的职工工资附加费500000元，其中生产人员工资825000元，车间管理人员工资30000元，行政管理部门人员工资45000元，在建工程人员工资600000元。
(23)通过银行存款支付工资1500000元，其中包括支付给在建工程人员的工资600000元。
(24)计提职工社会保险费和住房公积金210000元，其中生产工人为215500元，车间管理人员为4200元，行政管理部门为6300元，在建工程人员的为84000元。
(25)计提应计入本期财务费用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合资本化条件的长期借款利息30000元(到期一次还本付息)。
(26)基本生产领用原材料，成本2205000元；领用低值易耗品，成本157500元，采用一次摊销法摊销。
(27)摊销无形资产180000元；支付印花税30000元；发生应计入制造费用的支出270000元，均已用银行存款支付。
(28)计提固定资产折旧300000元，其中车间计提240000元，企业行政部门计提60000元。
(29)计算并结转完工验收入库产品成本。期初、期末在产品成本为零。
(30)经减值测试，按应收账款余额的0.3%计提坏账准备，应收票据等其他应收款项不需要计提坏账准备。
(31)以银行存款支付企业生产车间发生的日常修理费用90000元。
(32)销售产品应缴纳的教育费附加为6000元。
(33)提取现金150000元，并支付日常办公费。
(34)用银行存款缴纳增值税300000元，教育费附加6000元，缴纳所得税291267元。
(35)年末交易性金融资产的公允价值为120000元。
(36)投资性房地产的公允价值为180000元。
(37)结转本期已销产品的销售成本。
(38)将各损益类科目余额转入本年利润。
(39)计算并结转应交所得税，2012年所得税汇算清缴于2013年4月30日完成，假定无纳税调整项目。
(40)按照净利润的10%提取法定盈余公积，宣告分配普通股现金股利96647.55元。
(41)结转本年利润，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
要求：根据上述资料编制相关的会计分录，并填列资产负债表、利润表。

【正确答案】(1)借：银行存款 2457000
贷：主营业务收入 2100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 357000
(2)借：应收账款 1053000
贷：主营业务收入 900000
应交税费——应交增值税(销项税额) 153000
(3)借：银行存款 600000
贷：应收票据 600000
借：银行存款 153000
贷：应收账款 153000
(4)借：应付票据 300000
贷：银行存款 300000
(5)借：银行存款 1200000
贷：长期借款 1200000
(6)借：应收股利 90000
贷：投资收益 90000
借：银行存款 90000
贷：应收股利 90000
(7)借：在途物资 450000
应交税费——应交增值税(进项税额) 76500
贷：银行存款 526500
(8)借：原材料 300000
贷：在途物资 300000
(9)借：销售费用 60000
贷：银行存款 60000
(10)借：应收票据877500
贷：主营业务收入 750000
应交税费——应交增值税(销项税额) 127500
(11)借：财务费用 60000
银行存款 817500
贷：应收票据 877500
(12)借：原材料 299400
应交税费——应交增值税(进项税额) 50898
贷：银行存款 350298
(13)借：银行存款 49500
贷：交易性金融资产 45000
投资收益 4500
(14)借：固定资产 303000
贷：银行存款 303000
(15)借：工程物资 450000
贷：银行存款 450000
(16)借：固定资产 4200000
贷：在建工程 4200000
(17)借：在建工程 450000
贷：长期借款 450000
(18)借：长期借款 3000000
贷：银行存款 3000000
(19)借：短期借款 750000
应付利息 37500
贷：银行存款 787500
(20)借：固定资产清理 60000
累计折旧 540000
贷：固定资产 600000
借：固定资产清理 1500
贷：银行存款 1500
借：银行存款 2400
贷：固定资产清理 2400
借：营业外支出 59100
贷：固定资产清理 59100
(21)借：固定资产清理 750000
累计折旧 450000
贷：固定资产 1200000
借：银行存款 900000
贷：固定资产清理 900000
借：固定资产清理 150000
贷：营业外收入 150000
(22)借：生产成本825000
制造费用 30000
管理费用 45000
在建工程 600000
贷：应付职工薪酬 1500000
(23)借：应付职工薪酬 1500000
贷：银行存款 1500000
(24)借：生产成本 115500
制造费用4200
管理费用 6300
在建工程84000
贷：应付职工薪酬 210000
(25)借：财务费用 64500
贷：应付利息 34500
长期借款 30000
(26)借：生产成本 2205000
贷：原材料 2205000
(27)借：管理费用 180000
贷：累计摊销 180000
借：管理费用 30000
制造费用 270000
贷：银行存款 300000
(28)借：管理费用 60000
制造费用 240000
贷：累计折旧 300000
(29)借：生产成本 701700
贷：制造费用 701700(30000+4200+150000+7500+270000+240000)
(30)借：资产减值损失 2700
贷：坏账准备 2700[(900000+1053000-153000)×0.3%-2700]
(31)借：管理费用 90000
贷：银行存款 90000
(32)借：营业税金及附加 6000
贷：应交税费——应交教育费附加 6000
(33)借：库存现金 150000
贷：银行存款 150000
借：管理费用 150000
贷：库存现金 150000
(34)借：应交税费——应交增值税(已交税金) 300000
——应交所得税 291267
——应交教育费附加 6000
贷：银行存款 597267
(35)借：交易性金融资产 20000
贷：公允价值变动损益 20000
(36)借：公允价值变动损益 20000
贷：投资性房地产 20000
(37)借：主营业务成本 2250000
贷：库存商品 2250000(1260000+540000+450000)
(38)借：主营业务收入 3750000
投资收益 94500
营业外收入 150000
贷：本年利润 3994500
借：本年利润 3063600
贷：主营业务成本 2250000
销售费用 60000
营业税金及附加 6000
管理费用 561300
财务费用 124500
资产减值损失 2700
营业外支出 59100
(39)本年应交所得税=930900×25%=232725(元)。
借：所得税费用 232725
贷：应交税费——应交所得税 232725
借：本年利润 232725
贷：所得税费用 232725
(40)借：利润分配——提取法定盈余公积 69817.5[(930900-232725)×10%]
贷：盈余公积——法定盈余公积 69817.5
借：利润分配——应付现金股利 96647.55
贷：应付股利 96647.55
(41)借：本年利润 698175
货：利润分配——未分配利润 698175
借：利润分配——未分配利润 166465.05
贷：利润分配——提取法定盈余公积 69817.5
——应付现金股利 96647.55
附表见下面两个表：

资产负债表编制单位：大江股份有限公司　　　　 2012年12月31日　　　　 (单位：元)
资产	年末数	负债及所有者权益	年末数
流动资产：		流动负债：
货币资金	1772235	短期借款	150000
交易性金融资产	120000	交易性金融负债
应收票据	138000	应付票据	300000
应收账款	1794600	应付账款	2861400
预付款项	300000	预收款项
应收利息		应付职工薪酬	540000
应收股利		应交税费	261360
其他应收款	15000	应付利息
存货	7724100	应付股利	96647.55
其中：消耗性生物资产		其他应付款	150000
一年内到期的其他流动资产		一年内到期的非流动负债
流动资产合计	11863935	其他流动负债
非流动资产：		流动负债合计	4359407.55
可供出售金融资产		非流动负债：
持有至到期投资		长期借款	3480000
长期应收款		应付债券
长期股权投资	750000	长期应付款
投资性房地产	180000	专项应付款
固定资产	6693000	预计负债
工程物资	450000	递延所得税负债
在建工程	1434000	其他非流动负债
固定资产清理		非流动负债合计	3480000
生产性生物资产
油气资产		负债合计	7839407.55
无形资产	1620000
开发支出
商誉
长期待摊费用	900000	所有者权益(股东权益)：
递延所得税资产		实收资本(或股本)	15000000
其他非流动资产		资本公积
其他非流动资产合计	12027000	盈余公积	369817.5
		未分配利润	681709.95
		所有者权益合计	16051527.45
资产总计	23890935	负债和股东权益总计	23890935

利润表编制单位：大江股份有限公司　　 2012年度　　 (单位：元)
项目	本年金额
一、营业收入	3750000
减：营业成本	2250000
营业税金及附加	6000
销售费用	60000
管理费用	561300
财务费用	124500
资产减值损失	2700
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)	94500
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)	840000
加：营业外收入	150000
减：营业外支出	59100
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损以“-”号填列)	930900
减：所得税费用	232725
四、净利润(净亏损以“-”号填列)	698175

【答案解析】