问答题
中国公民孙某2017年度取得下列所得：(1)每月工资3000元，12月份另取得年终绩效工资30000元。(2)5月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股成本原值。(3)7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元，12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。(4)利用业余时间兼职，1月—12月从兼职单位每月取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望小学。(5)2016年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2017年10月5日，孙某按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。(6)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税7000元；从B国取得股息收入折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
问答题
计算孙某2017年12月份的工资、薪金所得应缴纳个人所得税。
【正确答案】正确答案：当月一般工资3000元小于3500元，不纳税；年终绩效工资按一次性奖金计税：应纳税所得额=[30000—(3500—3000)]÷12=2458．33(元)。 适用税率10％，速算扣除数105。 应缴纳个人所得税=[30000-(3500-3000)]×10％—105=2845(元)。
【答案解析】
问答题
计算孙某2017年5月转让限售股应缴纳个人所得税。
【正确答案】正确答案：对于因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，一律以实际转让收入的15％作为限售股成本原值和合理税费。 应缴纳个人所得税=(100000—100000×15％)×20％=17000(元)。
【答案解析】
问答题
计算孙某2017年12月转让债券所得应纳个人所得税。
【正确答案】正确答案：12月份卖出一半的债券，所以支付的相关税费1000元只能扣除一半。 应缴纳个人所得税=[(7—5)×10000—700—10000+20000×1000]×20％=3760(元)。
【答案解析】
问答题
计算孙某2017年兼职所得应缴纳个人所得税。
【正确答案】正确答案：通过国家机关捐给希望小学，捐赠支出500元可以据实扣除。 应缴纳个人所得税=(3000—800—500)×20％×12=4080(元)。
【答案解析】
问答题
计算孙某2017年10月股票期权所得应缴纳个人所得税。
【正确答案】正确答案：2016年1月授予，2017年10月5日行权，超过了12个月，所以按12个月计算。 应纳税所得额=(10—5)×10000=50000(元)，50000+12=4166．67(元)。 适用税率10％，速算扣除数105。 应缴纳个人所得税=(4166．67×10％—105)×12=3740(元)。
【答案解析】
问答题
计算孙某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税。
【正确答案】正确答案：特许权使用费所得应缴纳个人所得税=40000×(1-20％)×20％=6400(元)。实际缴纳7000元，不用补税。 股息所得应缴纳个人所得税=10000×20％=2000(元)。 实际缴纳1500元，补税=2000—1500=500(元)。
【答案解析】