多选题
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
多选题
在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有______。
- A.内部审计的组织地位及客观性
- B.内部审计人员的薪酬
- C.内部审计人员的职业谨慎
- D.内部审计人员的专业胜任能力
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] 本题主要考核“了解与初步评估内部审计”知识点。在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响。(2)内部审计的职责范围。(3)内部审计人员的专业胜任能力。(4)内部审计人员应有的职业关注。
多选题
在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有______。
- A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
- B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
- C.内部审计结论是否适当
- D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 本题主要考核“评价内部审计的特定工作”知识点。在评价内部审计的特定工作时，注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。(2)内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论。(3)内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致。(4)内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。
多选题
在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有______。
- A.相关领域的重大错报风险
- B.对甲公司内部审计工作的总体评估
- C.对拟利用的内部审计工作的评价
- D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[解析] 本题主要考核“内部审计工作”知识点。注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：(1)相关领域的重大错报风险。(2)对内部审计工作的评估。(3)对内部审计的特定工作的评价。
多选题
下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有______。
- A.评估重大错报风险
- B.确定重要性水平
- C.确定控制测试的样本规模
- D.评估会计政策和会计估计
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。
多选题
注册会计师评价专家的专业胜任能力，主要包括以下方面______。
- A.专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证或是否适当职业团体的会员
- B.是否具有会计从业许可证
- C.专家的经验和声望
- D.是否取得注册会计师证书
【正确答案】
A、C
【答案解析】[解析] 专家是指除会计或审计以外的专门人才，评价专家的专业胜任能力就不会包括会计和审计领域的一些资格。
多选题
下列情形中会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制的有______。
- A.甲公司拒绝向专家提供必要的资料
- B.专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息
- C.专家能够取得作出结论的所有必要信息
- D.对注册会计师的提问回答不充分
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 选项C的情形不会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制。
多选题
如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师可以采取的措施有______。
- A.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见
- B.根据具体情况，实施追加的审计程序
- C.出具保留意见或否定意见的审计报告
- D.出具保留意见或无法表示意见的审计报告
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 此时应该查找原因，确认最终的审计结果，而不是直接出具审计报告。
多选题
下列情形中，注册会计师发表保留或无法表示意见审计报告的有______。
- A.注册会计师认为在审计业务中需要利用专家的工作，而甲公司拒绝这一要求或拒绝向专家提供必要的资料
- B.专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息
- C.被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
- D.专家不能取得作出结论的所有必要信息
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 选项C有可能出具保留或否定意见的审计报告。
多选题
注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试甲公司的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计通常包括的活动有______。
- A.对内部控制的监督
- B.对财务信息和经营信息的检查
- C.对经营活动的评价
- D.对遵守法律法规情况的评价
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 内部审计可能包括下列一项或多项活动：(1)对内部控制的监督；(2)对财务信息和经营信息的检查；(3)对经营活动的评价；(4)对遵守法律法规情况的评价；(5)风险管理；(6)治理。
多选题
如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列______事项。
- A.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
- B.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
- C.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
- D.组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项：
(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；
(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；
(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；
(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。
多选题
如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括______。
- A.与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
- B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性
- C.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
- D.对组成部分注册会计师的了解
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[解析] 集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括：
(1)与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动；
(2)与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性；
(3)复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。
多选题
集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。评价可能包括______。
- A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易
- B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算，处理和授权
- C.确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录
- D.检查集团内部交易，未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 这些都是集团项目组应当评价的内容。
多选题
组成部分注册会计师与集团项目组沟通的内容包括______。
- A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求
- B.组成部分财务信息是否按照集团财务采用的会计政策编制
- C.组成部分财务信息中未更正错报的清单
- D.组成部分注册会计师的总体发现，得出的结论和形成的意见
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] (1)组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括独立性和专业胜任能力；(2)组成部分注册会计师是否已遵守与集团项目组的要求；(3)支出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息；(4)因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息；(5)组成部分财务信息中未更正错报的清单；(6)表明可能存在管理层偏向的迹象；(7)描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷；(8)组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项；(9)可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项；(10)组成部分注册会计师的总体发现，得出的结论和形成的意见。
多选题
集团项目组在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团管理层和集团治理层通报时，应当考虑的内容有______。
- A.集团管理层要求组成部分注册会计师关注的内部控制缺陷
- B.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
- C.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
- D.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[解析] 集团项目组在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团管理层和集团治理层通报时，应当考虑的内容有集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷；集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷；组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷。