| 作业流程 或要素 | 手工系统 | 计算机系统 | ||
| 特征 | 风险暴露 | 控制程序 | ||
| 资料搜集 | 资料记录于书 面凭证； 由人工检查资 料来源的正确 性。 | 资料获取可能 不通过书面凭 证： 输入资料不需 经操作员检查。 | 丧失部分审计 脉络； 某些疏忽或故 意的差错可能 进入系统。 | 由计算机系统打印 多联式原始凭单； 由计算机系统的编 辑程序执行检查。 |
| 资料处理 | 由会计人员主观 判断进行处理； 处理作业由不 同部门或职员 分别执行； 需要人工登录日 记账和分类账， 处理过程缓慢。 | 由计算机依据 指令自动处理； 全部处理集中 由计算机完成； 不需要人人登 录账簿，处理过 程快速。 | 指令差错可能 导致不正确的 处理结果； 可能产生未授 权资料处理； 丧失部分审计 脉络。 | 认真设计和检查计 算机处理指令程序； 限制接近计算机设 备； 程序变更必须经过 明确的审批并记录； 利用控制总和检查 处理结果。 |
| 资料储存 与读取 | 交易文件或凭 证存置于不同 部门； 各个部门仅能 接近部分或个 别交易资料。 | 资料储存于磁 性媒体； 资料易被删除或 不留痕迹修改； 可能经由终端 机从不同地点 接收全部的储 | 未经授权可能 接近盗窃或更 改资料记录； 资料可能无法 直接使用； 资料记录可能 因疏忽或系统 | 计算机硬件和软件 的保安防护； 限制对资料记录的 接近(口令、密码)； 定期打印资料文 件； 定期备份。 |
| 信息形成 与输出 | 手工输出信息， 数量一般较小； 基本是书面形 式输出。 | 快速产生信息 输出，数量较 多； 产生多种形式 的信息输出。 | 整洁打印输出 可能使使用者 忽略处理差错。 储存于磁性媒 体资料较之书 面形式更易于 被篡改。 | 由使用者检查输 出，包括复核有关 计算结果； 对各种资料备份； 定期把储存资料打 印输出。 |
| 信息传送 | 一般经邮寄或 人工传送。 | 通过电子通讯 或网络传送。 | 未经授权人员 可能接近篡改 或毁损资料。 | 建立电子传送安全 防护； 资料编码后传送； 检验已传送资料的 正确性。 |
| 系统设备 | 简单、价格低 廉、便于移动。 | 复杂、成本较高 且安装于固定 地点。 | 经营过程可能 因系统故障而 中断； 系统运作因交 易量小而低效 运作。 | 紧急电源供应，必 要的硬件配件； 建立系统设备的安 全防护； 记录系统使用状况 及作业状态。 |