业务题
要求：（一）根据经济业务编制会计分录
资料：南光公司为增值税一般纳税人，2011年11月份发生下列经济业务：
问答题
11月3日，从新世纪公司购入甲材料一批，增值税专用发票注明：数量20 000千克，单价10元，不含税价款200 000元，增值税为34 000元，另外对方代垫运杂费2 000元。甲材料当日已经检收入库。南光公司尚未支付上述款项。（1.5分）
【正确答案】借：原材料——甲材料 202 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付帐款 236 000
【答案解析】
问答题
11月3日，从银行借入期限为6个月的借款 2 000 000元，款项已存入本公司开户行。（1分）
【正确答案】 借：银行存款 2 000 000
贷：短期借款 2 000 000
【答案解析】
问答题
11月4日，办公室主任王世坤出差归来报销差旅费 8 000元，交回多余现金 2 000（原预借差旅费 10 000元），现金已收讫。（1.5分）
【正确答案】 借：库存现金 2 000
管理费用 8 000
贷：其他应收款——王世坤 10 000
【答案解析】
问答题
11月6日，销售给大华公司A产品1 000件，单价500元，不含税价款为 500 000元，增值税为什么85 000元。收到大华公司当日签发并承兑的商业汇票一张，面值585 000元，期限3个月（1.5分）
【正确答案】 借：应收票据——大华公司 585 000
贷：主营业务收入——A产品 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
【答案解析】
问答题
11月8日，以银行存款10 000元向希望工程捐款。（1分）
【正确答案】 借：营业外支出 10 000
贷：银行存款 10 000
【答案解析】
问答题
11月10日，收到宏光公司投资款 1 000 000元，以存入银行。(1分)
【正确答案】 借：银行存款 1 000 000
贷：实收资本——宏光公司 1 000 000
【答案解析】
问答题
11月15日，以银行存款支付企业财产保险费1 000元。（1分）
【正确答案】 借：管理费用 1 000
贷：银行存款 1 000
【答案解析】
问答题
11月20日，因购买材料于2011年6月20日开出商业汇票到期，南光公司通知其开户银行以银行存款120 000元支付。（1.5分）
【正确答案】 借：应付票据 120 000
贷：银行存款 120 000
【答案解析】
问答题
11月22日，收到光华公司前欠货款200 000元，存入银行。（1.5分）
【正确答案】 借：银行存款 200 000
贷：应收帐款——光华公司 200 000
【答案解析】
问答题
11月23日，从银行提取现金37 000元备发工资。（1.5分）
【正确答案】 借：库存现金 37 000
贷:银行存款 37 000
【答案解析】
问答题
11月24日，以现金37 000元发放工资。（1.5分）
【正确答案】 借：应付职工薪酬 37 000
贷：库存现金 37 000
【答案解析】
问答题
11月27日，以银行存款2 000元支付罚款。（1.5分）
【正确答案】 借：营业外支出 2 000
贷：银行存款 2 000
【答案解析】
问答题
11月30日，分配本月工资费用37 000元，其中，基本生产车间生产A产品工人工资15 000元，生产B产品工人工资5 000元，基本生产车间管理人员工资8 000元，行政管理部门人员工资6 000元，销售部门人员工资3 000元。（1.5分）
【正确答案】 借：生产成本——A产品 15 000
——B产品 5 000
制造费用 8 000
管理费用 6 000
销售费用 3 000
贷：应付职工薪酬 37 000
【答案解析】
问答题
11月30日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料100 000元，其中基本生产车间生产A产品耗用80 000元，生产B产品耗用20 000元；发出乙材料80 000元，其中生产B产品耗用75 000元，基本生产车间管理部门耗用3 000元，行政管理部门耗用2 000元。（1.5分）
【正确答案】 借：生产成本——A产品 80 000
——B产品 95 000
制造费用 3 000
管理费用 2 000
贷：原材料——甲材料 100 000
——乙材料 80 000
【答案解析】
问答题
11月30日，计提本月短期借款利息费用5 000元。（1.5分）
【正确答案】 借：财务费用 5 000
贷：应付利息 5 000
【答案解析】
问答题
11月30日，按规定计提本月固定资产折旧5 000元，其中：基本生产车间固定资产计提3 000元，行政管理部门固定资产计提2 000元。（1.5分）
【正确答案】 借：制造费用 3 000
管理费用 2 000
贷：累计折旧 5 000
【答案解析】
问答题
11月30日，根据本月基本生产车间“制造费用”帐户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关的会计分录。（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月基本生产车间A、B产品生产工时为300工时、200工时。）（1.5分）
【正确答案】 制造费用分配率=（8 000+3 000+3 000）/（300+200）=28
A产品应负担的制造费用=28×300=8 400
B产品应负担的制造费用=28×200=5 600
借：生产成本——A产品 8 400
——B产品 5 600
贷：制造费用 14 000
【答案解析】
问答题
11月30日，本月仅有A产品完工，B产品全部未完工。结转本月完工A产品成本150 000元。（1.5分）
【正确答案】 借:库存商品——A产品 150 000
贷：生产成本——A产品 150 000
【答案解析】
问答题
11月30日，结转本月已售A产品成本200 000元。（1.5分）
【正确答案】 借：主营业务成本 200 000
贷：库存商品——A产品 200 000
【答案解析】
问答题
假设本月应交增值税税额50 000元，按7%和3%分别计提应交城市建设税和教育费附加。（1.5分）
【正确答案】 借：营业税金及附加 5 000
贷：应交税费——应交城市维护建设 3 500
——应交教育费附加 1 500
【答案解析】
问答题
结转本月发生的各项损益。
（1）结转各项收入、利得类科目。（1.5分）
（2）结转各项费用、损失类科目。（1.5分）
（3）计算本月应交所得税，企业适用的所得税利率为25%（假设不考虑纳税调整因素）（1.5分）
（4）结转所得税费用。（1.5分）
【正确答案】（1）
借：主营业务收入 500 000
贷：本年利润 500 000
（2）
借：本年利润 256 000
贷：主营业务成本 200 000
营业税金及附加 5 000
管理费用 19 000
销售费用 3 000
财务费用 5 000
营业外支出 12 000
（3）
所得税费用=（500 000-256 000）×25%=64 000
借：所得税费用 64 000
贷：应交税费——应交企业所得税 64 000
（4）
借：本年利润 64 000
贷：所得税费用 64 000
【答案解析】