案例分析题
某国有企业2016年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：
(1)公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；
(2)公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；
(3)公司有一笔罚款支出6万元；
(4)合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2.5万元，工会经费2万元；
根据上述资料，回答下列问题：
单选题
该公司购买国库券的利息收入应纳税______元。
【正确答案】
A
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税税收优惠。 企业购买国库券的利息收入免税。 因此该公司购买国库券的利息收入应纳税0元。 故此题正确答案为A。
单选题
该公司2016年度允许税前列支的职工福利费为______。
【正确答案】
B
【答案解析】[考点] 本题考查职工福利费。 职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分) 因此允许列支的职工福利费=100×14%=14万元。 故此题正确答案为B。
【正确答案】
A
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税应纳税额的计算。 (1)含增值税的销售收入11.3万元，不含增值税的销售收入为11.3÷(1+13%)=10万元。 (2)企业购买国库券的利息收入免税，因此计算应纳税所得额时将其扣除。 (3)罚金、罚款和被没收财物的损失不允许税前扣除，因此计算应纳税所得额时需将其加上。 (4)工会经费不超过工资薪金总额的2%部分，职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。因此允许税前列支的职工教育经费=100×8%=8万元。 允许税前列支的职工工会经费=100×2%=2万元。 由于企业实际计提金额等于允许列支金额，所以在计算应纳税所得额时可以不计算。 (5)该公司应纳所得额=500万元+10万元(不含增值税销售收入)-10万元(利息收入)+6万元罚款收入+(50-14)(实际列支的职工福利费-允许列支的职工福利费)=542万元。 故此题正确答案为A。
单选题
假定企业不享受税收优惠，则2016年该企业适用的企业所得税税率为______。
【正确答案】
C
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税的税率。 法定税率：居民企业适用的企业所得税法定税率为25%； 故此题正确答案为C。
【正确答案】
C
【答案解析】[考点] 本题考查企业所得税应纳税额的计算。 企业所得税税率为25%。 应纳所得税额=542×25%=135.5万元。 故此题正确答案为C。