问答题
2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下： (1)2016年6月以17 760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。 (2)自2016年7月起，对受让土地50％的面积进行一期项目开发，发生开发成本6 000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。 (3)2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31 000万元。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数
问答题
简要说明房地产开发成本包含的项目。
【正确答案】正确答案：房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
【答案解析】
问答题
简要说明房地产开发费用的扣除标准。
【正确答案】正确答案：房地产开发项目的扣除标准： ①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明妁。其允许扣除的房地产开发费用为：利息﹢(取得土地使用权所支付的金额﹢房地产开发成本)×5％以内。(注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额) ②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额﹢房地产开发成本)×10％以内。
【答案解析】
问答题
计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
【正确答案】正确答案：取得土地使用权所支付的金额﹦17 760×(1﹢5％)×50％﹦9 324(万元)。
【答案解析】
问答题
计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
【正确答案】正确答案：①房地产开发成本﹦6 000(万元) ②房地产开发费用﹦600﹢(9 324﹢6 000)×5％﹦1 366．2(万元) ③允许扣除的税金及附加﹦290(万元) ④其他扣除项目﹦(9 324﹢6 000)×20％﹦3 064．8(万元) 允许扣除项目金额的合计数﹦9 324﹢6 000﹢1 366．2﹢290﹢3 064．8﹦20 045(万元)
【答案解析】
问答题
计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。
【正确答案】正确答案：增值额﹦31 000－20 045﹦10 955(万元) 增值率﹦10 955／20 045×100％﹦54．65％，适用税率为40％，速算扣除系数5％。 应纳土地增值税额﹦10 955×40％－20 045×5％﹦3 379．75(万元)。
【答案解析】