问答题
目的：练习递延所得税的计算与核算。
资料：甲公司20XX年12月20日购置并投入使用的一项固定资产原值5000元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，期末无残值。税法允许采用直线法计提。该公司适用的所得税税率为25/%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。
要求：
计算与该项固定资产有关的暂时性差异及递延所得税，并编制相关的会计分录。
【正确答案】2××1年资产负债表日确认的当期递延所得税负债是250元。
2××2年资产负债表日确认的当期递延所得税负债是50元，递延所得税负债余额是300元。
2××3年资产负债表日转回的递延所得税负债是70元，递延所得税负债余额是230元。
2××4年资产负债表日转回的递延所得税负债是115元，递延所得税负债余额是115元。
2××5年资产负债表日转回的递延所得税负债是115元，递延所得税负债余额是0。
2××1年：
借：所得税费用 2500000
贷：递延所得税负债 2500000
2××2年：
借：所得税费用 500000
贷：递延所得税负债 500000
2××3年：
借：递延所得税负债 700000
贷：所得税费用 700000
2××4年：
借：递延所得税负债 1150000
贷：所得税费用 1150000
2××5年：
借：递延所得税负债 1150000
贷：所得税费用 1150000
【答案解析】