计算题
长江公司2x08年自行研究开发一项非专利技术供管理部门使用,对于不符合资本化条件的研发支出,于年末转入当期管理费用。按照税法规定,该项非专利技术免征增值税,假定不考虑其他税费。相关资料如下。
(1)2×08年1月、2月份属于研究阶段,发生咨询费30万元(以银行存款支付),材料费60万元,开发人员工资80万元。
(2)2×08年3月进入开发阶段,至年末共发生材料费300万元,开发人员工资300万元,专用设备折旧费用160万元,其中满足资本化条件的材料费160万元,开发人员工资240万元,专用设备折旧费用120万元。2×08年末,无形资产达到预定可使用状态。由于该项无形资产不是来源于合同性权益或其他法定权利,且无法通过其他市场条件判断其使用寿命,长江公司将其确认为使用寿命不确定的无形资产。
(3)2×09年末该项无形资产的可收回金额是400万元。
(4)2×10年1月,长江公司根据该非专利技术的未来发生趋势,预计其尚可使用寿命是8年,预计净残值为零,长江公司采用直线法摊销。
(5)2×12年1月10日,长江公司将该项非专利技术转让给远东股份有限公司,取得价款575万元。
要求:
(答案中的金额用万元表示)
问答题
17.编制长江公司2×08年、2×09年与该项非专利技术有关的会计分录。
【正确答案】2×08年、2×09年与该项非专利技术有关的会计分录:
①2×08年发生研发支出时:
借:研发支出——费用化支出410
——资本化支出 (160+240+120)520
贷:银行存款 30
原材料 360
应付职工薪酬 380
累计折旧 160
②2×08年年末:
借:管理费用 410
贷:研发支出——费用化支出 410
借:无形资产 520
贷:研发支出——资本化支出 520
③2×09年年末:
2×09年计提减值金额=520-400=120(万元)
借:资产减值损失 120
贷:无形资产减值准备 120
【答案解析】
问答题
18.计算长江公司2×10年无形资产的摊销金额并编制摊销的会计分录。
【正确答案】2×10年的摊销金额=400/8=50(万元)
借:管理费用 50
贷:累计摊销 50
【答案解析】
问答题
19.计算长江公司2×12年无形资产的处置损益并编制处置时的会计分录。
【正确答案】2×12年处置无形资产的损益=575-(400-50×2)=275(万元)
借:银行存款 575
无形资产减值准备 120
累计摊销 100
贷:无形资产 520
资产处置损益 275
【答案解析】