综合题 中国公民陈某就职于国内甲上市公司,2015年收入情况如下:
    (1)1月1日起把其位于市区的一套公寓住房按照市价出租,每月租金为3800元。1月因为卫生间漏水发生修缮费用1200元,已取得合法有效的支出凭证。
    (2)在国内另外一家公司担任独立董事,3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。
    (3)3月取得国内乙上市公司分配的红利18000元。
    (4)4月取得上年度一次性奖金36000元,陈某当月的工资是4500元。
    (5)5月在国外进行技术交流期间,在A国演讲取得收入折合人民币12000元,在B国取得专利转让收入折合人民币60000元,分别按收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元与12000元。
    (6)5月在业余时间替一家民营企业开发了一项技术,取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展对某地震灾区捐款活动,当即从中捐赠20000元,同时依靠有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元,都取得了相关捐赠证明。
    (7)6月和一家培训机构签订了半年的劳务合同,合同规定从6月起每周六在该培训中心授课1次,每次报酬是1200元。6月为培训中心授课4次。
    (8)7月转让国内C上市公司股票,取得15320.60元,同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票,取得转让净所得折合人民币180000元,在境外没有缴纳税款。
    (9)8月开始被甲上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作,合同期内作为该外商投资企业雇员,每月从该外商投资企业取得薪金18000元,同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。
    (10)甲上市公司于2015年11月和陈某签订了解除劳动关系协议,甲上市公司一次性支付已在本公司任职8年的陈某经济补偿金115000元(甲上市公司所在地上年职工平均工资25000元)。
    要求:根据上述资料,回答下列问题,每问需计算合计数。
问答题     计算陈某1~2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。
 
【正确答案】1~2月出租房屋应纳个人所得税=(3800-800-800)×10%+(3800-400-800)×10%=480(元)。
【答案解析】
问答题     计算陈某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
 
【正确答案】取得的独立董事津贴应该按劳务报酬纳税。 35000×(1-20%)×30%-2000=6400(万元)。
【答案解析】
问答题     计算陈某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。
 
【正确答案】个人从上市公司取得的股息、红利按照50%减半征收个人所得税。 18000×20%×50%=800(元)。
【答案解析】
问答题     计算陈某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。
 
【正确答案】全年一次性奖金应该单独计算个人所得税。 36000/12=3000(元),适用10%的税率,速算扣除数是105,36000×10%-105=3495(元)。
【答案解析】
问答题     计算陈某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
 
【正确答案】在A国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税:12000×(1-20%)×20%=1920(元),应补缴个人所得税=1920-1800=120(元)。 在B国取得专利交割收入按照我国税率应缴纳的个人所得税=60000×(1-20%)×20%=9600(元),由于在国外已经缴纳12000元,因此不需要补缴个人所得税。
【答案解析】
问答题     计算民营企业5月支付陈某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
 
【正确答案】个人向某地震灾区捐赠和农村义务教育捐款,可以在应纳税所得额中全额扣除。 代扣代缴的个人所得税=[40000×(1-20%)-20000-8000]×20%=800(元)。
【答案解析】
问答题     计算培训中心6月支付陈某授课费应代扣代缴的个人所得税。
 
【正确答案】属于同一事项连续取得的,以1个月内取得的收入为1次。应该代扣代缴的个人所得税=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)。
【答案解析】
问答题     计算陈某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
 
【正确答案】转让境内上市公司的股票所得免征个人所得税,转让境外上市公司的股票所得按照20%的税率缴纳个人所得税。所以,转让境外的股票应缴纳的个人所得税=180000×20%=36000(元)。
【答案解析】
问答题     计算陈某8月从外资企业取得收入时应该由外资企业扣缴的个人所得税。
 
【正确答案】雇佣单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴个人所得税。 (18000-3500)×25%-1005=2620(元)。
【答案解析】
问答题     计算陈某8月从派遣单位取得工资收入时应该由派遣单位扣缴的个人所得税。
 
【正确答案】派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付金额直接确定适用税率,计算扣缴个人所得税。 4500×10%-105=345(元)。
【答案解析】
问答题     计算甲公司11月支付陈某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
 
【正确答案】超出免税标准的补偿金=115000-25000×3=40000(元),40000/8-3500=1500(元),适用3%的税率,速算扣除数是0,应纳个人所得税=1500×3%×8=360(元)。
【答案解析】