综合题   甲石化生产企业为增值税一般纳税人,该企业原油生产成本为1500元/吨,最近时期同类原油的平均不含税销售单价1850元/吨,2021年3月生产经营业务如下:
    (1)开采原油15万吨,采用直接收款方式销售原油6万吨,取得不含税销售额10250万元,另外收取含税优质费10.4万元,含税储备费2.3万元。
    (2)2月份采用分期收款方式销售原油5万吨,合同约定分3个月等额收回价款,每月应收不舍税销售额4500万元,3月按照合同约定收到本月应收款项并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金6.38万元。
    (3)将开采的原油1.5万吨对外投资,取得10%的股份,开采原油过程中修井用原油0.1万吨;用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
    (4)销售汽油0.2万吨,取得不含税销售额860万元。
    (5)购置炼油机器设备,取得增值税专用发票,注明税额35.5万元,支付运输费用取得增值税专用发票,注明税额0.44万元。
    其他相关资料:题中涉及原油均为同类同质原油。原油成本利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨=1388升,消费税税率1.52元/升,本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在当期认证抵扣进项税额。
    根据上述资料,回答下列问题:
单选题     业务(1)应纳资源税______万元。
 
【正确答案】 B
【答案解析】 收取的优质费和储备费均属于价外费用,要换算为不含税金额并入销售额中计税。业务(1)应纳资源税=[10250+(10.4+2.3)÷1.13]×6%=615.67(万元)。
单选题     业务(2)应纳资源税______万元。
 
【正确答案】 A
【答案解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。收取的违约金属于价外费用,要换算为不含税金额并入销售额中计税。业务(2)应纳资源税=(4500+6.38÷1.13)×6%=270.34(万元)。
单选题     业务(3)应纳资源税______万元。
 
【正确答案】 A
【答案解析】 将开采的原油对外投资和移送生产成品油,均属于视同销售,按同类不含税平均售价计算资源税;开采原油过程中修井用原油,免征资源税。业务(3)应纳资源税=(1.5+2)×1850×6%=388.50(万元)。
单选题     该企业当月应纳消费税______万元。
 
【正确答案】 D
【答案解析】 汽油属于消费税征税范围,销售汽油应缴纳消费税。应纳消费税=0.2×1×1388×1.52=421.95(万元)。
单选题     该企业当月应纳增值税______万元。
 
【正确答案】 C
【答案解析】 将开采的原油对外投资,属于视同销售,要征收增值税。开采的原油生产成品油和修井用原油均不征收增值税。应纳增值税=[10250+(10.4+2.3)÷1.13+4500+6.38÷1.13+1.5×1850+860]×13%-35.5-0.44=2356.31(万元)。
多选题     关于上述业务税务处理,下列说法中正确的有______。
 
【正确答案】 A、C、D、E
【答案解析】 选项B,成品油不征收资源税,将原油移送用于生产成品油,在移送环节征收资源税。