简答题

ABC事务所正在制订业务质量控制制度,经过领导层集体研究,确立了下列重大质量控制程度:

(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标,同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德要求的情况;

(2)对员工介绍的客户,由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接:

(3)所有底稿应当在业务完成后90日内整理归档;

(4)由于尚未取得上市公司审计资格,不予执行项目质量控制复核制度;

(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组必须保证按时出具审计报告;

(6)以每3年为一个周期,选取已完成业务进行检查,检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。

要求:针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC事务所可能违反质量控制准则的情形,并简要说明理由。

【正确答案】

(1)合伙人的晋升与考核没有体现以质量为导向的理念

根据质量控制准则的规定,事务所应当树立质量至上的意识,建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序,

(2)业务承接不符合规定

事务所承接新业务、应当考虑客户诚信情况,考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源等,考虑能否遵守相关职业道德要求。

(3)底稿归档不符合要求

底稿应在审计报告日60天内归档为最终审计档案。

(4)项目质量控制复核制度不符合规定

除上市公司外,事务所应当自行建立判断标准,确定对那些设计公众利益范围较大,或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务,实施项目质量控制符合。

(5)分歧解决不符合规定

根据质量控制准则的要求,只有分歧得到解决后,才能出具报告。

(6)监控政策不符合规定

事务所应当周期性地选取已完成业务进行缉拿差,在每个周期内,应当对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

【答案解析】