简答题 25.某税务师事务所属于加计抵减行业，2019年6月不舍税销售额为300万元，当月购买货物取得增值税专用发票，不含税价为40万元，除此外无其他购进业务。则当月应缴纳增值税12．8万元(300×6％—40×13％)，扣除加计抵扣，实际应缴纳增值税12．28万元(12．8—40×13％×10％)，其会计处理如下：
取得收入：
借：银行存款 3180000
贷：主营业务收入 3000000
应交税费—应交增值税(销项税额) 180000
取得进项：
借：库存商品 400000
应交税费—应交增值税(进项税额) 52000
贷：银行存款 452000
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 128000
贷：应交税费—未交增值税 128000
次月缴纳：
借：应交税费—未交增值税 128000
贷：银行存款 122800
其他收益 5200
甲公司为增值税小规模纳税人，选择以1个月为纳税期限。2019年1月销售一批产品开具的普通发票注明价款11．33万元。
账务处理：
借：银行存款 11．33
贷：主营业务收入 11
应交税费—应交增值税 0．33
2月上缴时：
借：应交税费—应交增值税 0．33
贷：银行存款 0．33
甲公司2018年度利润总额100万元，当年列入营业外支出科目中有工商罚款10万元，交易性金融资产期末公允价值升值5万元，已计入公允价值变动损益科目中。应收账款计提坏账准备8万元。(期初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额)