综合题

张某为一国企员工，该企业实行绩效工资制度，2015 年张某收入情况如下：

（1）每月应税工资 8500 元、餐补 500 元。

（2）每月公务交通、通信补贴 800 元，所在省规定的标准为 600 元/ 月。

（3）4 月份取得季度奖 4000 元、单位集资利息 10000 元。

（4）10 月份取得省政府颁发的科技创新奖 10000 元，因到临时工作场所执行任务，取得误餐补助 300 元。

（5）12 月份取得年度绩效工资 35000 元、独立董事费 50000 元、储蓄存款利息 2000 元、保险赔偿 5000 元。

根据以上资料，不考虑其他税费，回答下列问题：

多选题

张某取得年度绩效工资应缴纳个人所得税（）元。

【正确答案】 A

【答案解析】

本题的考核点是全年一次性奖金的计算。找税率 =35000/12=2916.67（元），税率为 10%，速算扣除数 105，应纳的个人所得税=35000×10%-105=3395（元）。

多选题

张某取得董事费应缴纳个人所得税（）元。

【正确答案】 A

【答案解析】

本题的考核点是劳务报酬所得的计算。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 20000 元。对应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过 50000 元的部分，加征十成。应纳的个人所得税=50000×（1-20%） ×30%-2000=10000（元）。

多选题

张某 4 月份应缴纳个人所得税（）元。

【正确答案】 A

【答案解析】

本题的考核点是应纳税额的计算。首先单位集资利息 10000 元应该按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，其余的工资、餐补和补贴等都应该按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，应纳个人所得税=（8500+500+4000-3500+200）×25%-1005+10000 ×20%=3420（元）。

多选题

张某 10 月份应缴纳个人所得税（）元。

多选题

张某免于缴纳个人所得税的项目有（）元。

【正确答案】 B、C、D

【答案解析】

本题的考核点是个人所得税的征税范围，税收优惠。首先要明确是否属于应税项目，然后再明确是否存在免税的优惠。选项 A：超过标准的部分要缴纳个人所得税；选项 E：不属于工资薪金项目收入。