问答题 某拟建工业生产项目的有关基础数据如下：
1．项目建设期2年，运营期6年，建设投资2000万元，预计全部形成固定资产。
2．项目资金来源为自有资本金和贷款。建设期内，每年均衡投入自有资本金和贷款各500万元，贷款年利率为6%。流动资金全部用项目资本金支付，金额为300万元，于投产当年投入。
3．固定资产使用年限为8年，采用直线法折旧，残值为100万元。
4．项目贷款在运营期的6年间，按照等额还本、利息照付的方法偿还。
5．项目投产第1年的营业收入和经营成本分别为700万元和250万元，第2年的营业收入和经营成本分别为900万元和300万元，以后各年的营业收入和经营成本分别为1000万元和320万元。不考虑项目维持运营投资、补贴收入。
6．企业所得税率为25%，营业税及附加税率为6%。
问答题 列式计算建设期贷款利息、固定资产年折旧费和计算期第8年的固定资产余值。
【正确答案】1)已知项目建设期为2年，每年贷款金额为500万元，贷款年利率为6%，按照等额还本，利息照付的方法，可以得知： 第1年建设期贷款利息=1/2×500×6%=15(万元) 第2年建设期贷款利息=(500+15)×6%+1/2×500×6%=45.9(万元) 合计：建设期贷款利息=15+45.9=60.9(万元) 2)已知建设投资2000万元预计全部形成固定资产，建设期贷款利息60.9万元计入固定资产值中，固定资产的使用年限为8年，采用直线法折旧，残值为100万元，则可以得知： 固定资产年折旧费=(2000+60.9-100)÷8=245.11(万元) 3)已知固定资产使用年限为8年，而项目运营期为6年，因此还有2年未折旧，故可以得知第8年的固定资产余值为： 固定资产余值=年固定资产折旧费×2+残值=245.11×2+100=590.22(万元)
【答案解析】
问答题 计算各年还本、付息额及总成本费用，并将数据填入下面两表中。
{{B}}借款还本付总计划表{{/B}}
(单位：万元)

序号 项 目 计算期
3 4 5 6 7 8
1 借款1
1.1 期初借款余额
1.2 当期还本付息
其中：还本
付息
1.3 期末借款余额
{{B}}总成本费用估算表(生产要素法){{/B}}
(单位：万元)

序号 项目 计算期
3 4 5 6 7 8
1 经营成本
2 折旧费
3 摊销费
4 利息支出
5 总成本费用支出
【正确答案】1)已知项目建设期2年共贷款1000万元，加上贷款利息60.9万元，则还款额共计1060.9万元，项目贷款在运营期的6年间，按照等额还本，利息照付的方法，可以得知：
各年还本额=1060.9+6=176.82(万元)
运营期的6年间还款利息分别为：
运营期第1年利息额=1060.9×6%=63.65(万元)
运营期第2年利息额=(1060.9-176.82)×6%=53.05(万元)
运营期第3年利息额=(1060.9-176.82×2)×6%=42.44(万元)
运营期第4年利息额=(1060.9-176.82×3)×6%=31.83(万元)
运营期第5年利息额=(1060.9-176.82×4)×6%=21.22(万元)
运营期地6年利息额=(1060.9-176.82×5)×6%=10.61(万元)
2)已知该项目总成本费用包括经营成本费用、折旧费和利息支出费用，由题意可得：
运营期第1年总成本费用=250+245.11+63.65=558.76(万元)
运营期第2年总成本费用=300+245.11+53.05=598.16(万元)
运营期第3年总成本费用=320+245.11+42.44=607.55(万元)
运营期第4年总成本费用=320+245.11+31.83=596.94(万元)
运营期第5年总成本费用=320+245.11+21.22=586.33(万元)
运营期第6年总成本费用=320+245.11+10.61=575.72(万元)
借款还本付息计划表见下表，总成本费用估算表见下表。
{{B}}借款还本付息计划表{{/B}}
(单位：万元)

序号 项目 计算期
3 4 5 6 7 8
1 借款1
1.1 期初借款余额 1060.9 884.08 707.26 530.44 353.62 176.80
1.2 当期还本付息 240.47 229.87 219.26 208.65 198.04 187.43
其中：还本 176.82 176.82 176.82 176.82 176.82 176.80
付息 63.65 53.05 42.44 31.83 21.22 10.61
1.3 期末借款余额 884.08 707.26 530.44 353.62 176.80 0.00
(注：由于该题给出的数据不严谨，因此出现了数据上的误差，原本每年还本金额应为176.8166万元，但是题目要求保留2位小数，故根据“四舍五入”原则，取为176.82万元，因此在计算期的第8年借款余额上出现了0.02万元的数据误差，故此年的还本额取176.80万元，对冲误差引起的0.02万元。如若按照每年等额还款176.82万元计算，则最后期末借款余额不是0，而是-0.02万元，不符合会计恒等式原则。)
{{B}}总成本费用估算表(生产要素法){{/B}}
(单位：万元)

序号 项目 计算期
3 4 5 6 7 8
1 经营成本 250 300 320 320 320 320
2 折旧费 245.11 245.11 245.11 245.11 245.11 245.11
3 摊销费
4 利息支出 63.65 53.05 42.44 31.83 21.22 10.61
5 总成本费用支出 558.76 598.16 607.55 596.94 586.33 575.72
【答案解析】
问答题 列式计算计算期第3年的所得税。从项目资本金出资者的角度，列式计算计算期第8年的净现金流量。 (计算结果保留2位小数)
【正确答案】1)已知项目计算期第3年(运营期第1年)的营业收入为700万元，企业所得税率为25%，营业税及附加税率为6%，计算期前两年为项目建设期，没有营业收入，由上题可知计算期第3年(运营期第1年)总成本费用为558.76万元，则： 计算期第3年税前利润=700-558.76-(700×6%)=99.24(万元) 计算期第3年所得税=99.24×25%=24.81(万元) 2)已知计算期第8年的营业收入为1000万元，回收固定资产余值为590.22万元，回收流动资金为300万元，第8年的还款额为176.82万元，利息支付10.61万元，经营成本为320万元，营业税及附加为1000×6%=60(万元)，所得税为(1000-575.72-60)×25%=91.07(万元)，由题意可知： 第8年的现金流入=1000+590.22+300=1890.22(万元) 第8年的现金流出=176.82+10.61+320+60+91.07=658.50(万元) 则：计算期第8年净现金流量=现金流入-现金流出=1890.22-658.50=1231.72(万元)
【答案解析】