多选题 [资料]
2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：
①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；
②采购合同的签订和审核相互独立；
③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；
④应付款项记账员负责签发付款支票。
2．在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：
①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；
②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；
③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；
④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。
3．审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。
4．审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。
5．2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
[要求] 根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
多选题 “资料1”中，违反内部控制要求的有______。
  • A.①
  • B.②
  • C.③
  • D.④
【正确答案】 A、C、D
【答案解析】[解析] 采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，选项A符合；验收部门与财会部门相互独立，选项C符合；应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，选项D符合。
多选题 “资料2”中，审计人员所执行的审计程序中，属于对采购与付款循环内部控制测试程序的有______。
  • A.①
  • B.②
  • C.③
  • D.④
【正确答案】 B、C、D
【答案解析】[解析] 对于选项A，为审查现金折扣的合理性。
多选题 针对“资料3”，审计人员应进一步采取的措施是______。
  • A.决定不再继续抽查相关付款凭证
  • B.询问内部审计人员，证实付款凭证确经其核查后不再审查该事项
  • C.要求该公司提供无漏记债务承诺后不再审查该事项
  • D.继续审查该公司2013年1月的付款凭证
【正确答案】 D
【答案解析】[解析] 由于应付款项最终是要清偿的，因此，可在决算日之后对有关支出进行审查，查明有无未入账的应付款项。
多选题 针对“资料4”，审计人员认为该事项对财务报表的影响有______。
  • A.多计货币资金
  • B.多计应付账款
  • C.虚减利润
  • D.虚增利润
【正确答案】 B、C
【答案解析】[解析] 无法支付的应付账款应计入营业外收入，被审计单位没有及时做账务处理，导致应付账款和利润的多计和虚增，选项B、选项C正确。
多选题 “资料5”中，审计人员认为乙公司确认该生产线的入账价值______。
  • A.正确
  • B.不正确，低估40万元
  • C.不正确，高估40万元
  • D.不正确，高估260万元
【正确答案】 C
【答案解析】[解析] 在建工程的试运行收入，应抵减在建工程。