单选题
1. 对于大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，注册会计师应实施的审计程序为{{U}} {{/U}}。
- A.审查所审期间应收账款的回收情况
- B.了解大额应收账款客户的信用情况
- C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
- D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
ABCD
C
审查与销售交易有关的订单、发票、发运凭证等文件是应收账款函证的替代审计程序。注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
单选题
对于大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，注册会计师应实施的审计程序为{{U}} {{/U}}。
- A.审查所审期间应收账款的回收情况
- B.了解大额应收账款客户的信用情况
- C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
- D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
【正确答案】
C
【答案解析】审查与销售交易有关的订单、发票、发运凭证等文件是应收账款函证的替代审计程序。注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
单选题
下列有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是{{U}} {{/U}}。
- A.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
- B.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
- C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
- D.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
【正确答案】
C
【答案解析】在抽盘时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。故C项的程序与测试存货盘点记录的完整性不相关。
单选题
A注册会计师在对甲公司存货减值准备进行测试时，发现该公司存在以下事项，其中恰当的是{{U}} {{/U}}。
- A.材料E在资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备
- B.材料F在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备
- C.材料G在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备
- D.材料H在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备
【正确答案】
C
【答案解析】根据《企业会计准则第1号——存货》规定，当已毁损存货无使用价值时企业应将其账面余额全部转入当期损益。故C项正确。
单选题
注册会计师审计应收账款的目的不包括{{U}} {{/U}}。
- A.确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确
- B.确定应收账款的回收日期
- C.确定应收账款记录的完整性
- D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
【正确答案】
B
【答案解析】应收账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应收账款是否存在；确定所有应当记录的应收账款是否均已记录；确定记录的应收账款是否被被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。故选B项。
单选题
甲注册会计师在审计乙公司2012年度财务报表时发现，该公司于2010年12月31日购入一项固定资产，其原价为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.6万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该项固定资产应计提的年折旧额为{{U}}
{{/U}}万元。
【正确答案】
A
【答案解析】2011年应计提的年折旧额=300×2/5=120(万元)；2012年应计提的年折旧额=(300-120)×2/5=72(万元)。
单选题
注册会计师了解被审计单位存货内部控制后应当确认由独立的采购部门负责的是{{U}} {{/U}}。
- A.编制购货订单
- B.编制请购订单
- C.检验购入货物的数量、质量
- D.控制存货水平以免出现积压
【正确答案】
A
【答案解析】编制请购订单，检验购入货物的数量及控制存货以免出现积压不属于采购部门的职责。
单选题
注册会计师对被审计单位实施销售交易截止测试，主要目的是为了检查{{U}} {{/U}}。
- A.是否存在过多的销货折扣
- B.主营业务收入的会计记录归属期是否正确
- C.销货退回是否已经核准
- D.年底应收账款的真实性
【正确答案】
B
【答案解析】对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期。
单选题
下列是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点的是{{U}} {{/U}}。
- A.编制订购单
- B.付款
- C.请购单
- D.确认与记录负债
单选题
下列{{U}} {{/U}}不属于注册会计师成本会计制度的控制测试。
- A.间接人工成本控制测试
- B.直接材料成本控制测试
- C.制造费用控制测试
- D.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的
【正确答案】
A
【答案解析】成本会计制度的控制测试包括直接材料成本控制测试、直接人工成本控制测试、制造费用控制测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试四项内容。故A项表述错误。
单选题
注册会计师在确定应收账款的函证时间时，做法不正确的是{{U}} {{/U}}。
- A.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
- B.为减少回函差异，在执行其他审计程序后进行函证
- C.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
- D.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
【正确答案】
B
【答案解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。在审计程序中，在执行其他审计程序后进行函证，并不能为减少回函差异。故B项错误。
单选题
注册会计师对通过函证无法证实的应收账款应当执行的最有效的审计程序是{{U}} {{/U}}。
- A.实施实质性程序
- B.审查资产负债表日后的收款情况
- C.重新测试相关的内部控制
- D.抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订购单、销售发票副本及发运凭证
【正确答案】
D
【答案解析】对于未函证应收账款实施替代审计程序，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
单选题
下列属于采购与付款交易主要重大错报风险的是{{U}} {{/U}}。
- A.经营风险
- B.低估费用和应付账款，从而高估利润、粉饰财务状况
- C.交易记录的完整性
- D.管理层凌驾于控制之上，可能导致投资交易未经授权
【正确答案】
B
【答案解析】采购与付款交易的主要重大错报风险通常是低估费用和应付账款，从而高估利润、粉饰财务状况。
单选题
注册会计师如果发现无法在存货盘点现场实施监盘，不应采取的替代程序为{{U}} {{/U}}。
- A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
- B.委托被审计单位的内部审计人员协助
- C.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
- D.检查与第三方持有的存货相关的文件记录
【正确答案】
B
【答案解析】注册会计师不能依赖被审计单位的内部审计人员监盘，故B项不恰当。
单选题
甲注册会计师在审计乙公司2011年度财务报表时发现下列事项，其中很可能表明乙公司截止到2011年12月31日固定资产折旧计提不足的是{{U}}
{{/U}}。
- A.提取折旧的固定资产账面价值庞大
- B.固定资产保险额大于其账面价值
- C.经常发生大额的固定资产清理损失
- D.累计折旧与固定资产原值比率较大
【正确答案】
C
【答案解析】折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产转入清理时出现固定资产清理损失，故选C。