淮河公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相 关税费；所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税； 商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。淮河公司按照实现净利润的10%提取法定盈 余公积。 淮河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度财务会计 报告经董事会批准于2007年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。 淮河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时，对2006年度的以下交易 或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。

(1)1月1日，淮河公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A商 品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格 为5000万元，旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税)，A公司另向淮河公司支 付5750万元。 1月6日，淮河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 5000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为 4000万元；旧商品已验收入库。

淮河公司的会计处理如下：

借：银行存款 5750

贷：主营业务收入 4900

应交税费—应交增值税(销项税额) 850

借：主营业务成本 4000

贷：库存商品 4000

(2)10月15日，淮河公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定： 该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔 货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。 10月15日，淮河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；淮河公司尚未开出增值税 专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，淮河公司已经开始生产B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

淮河公司的会计处理如下：

借：银行存款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费一应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 160

贷：库存商品 160

(3)12月1日，淮河公司向c公司销售一批c商品，开出的增值税专用发票上注明的销 售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，淮河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价 格计算)。该批c商品的实际成 本为80万元。至12月31日，淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

淮河公司的会计处理如下：

借：应收账款 117

贷：主营业务收 l00

应交税费一应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

(4)12月1日，淮河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规 定，D商品的销售价格为500万元包括安装费用)；淮河公司负责D商品的安装工作， 且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，淮河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为 500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为：350 万元。至12月31日，淮河公司的安装工作尚未结束。

淮河公司的会计处理如下：

借：银行存款 585

贷：主营业务收 500

应交税费一应交增值税(销项税额) 85

借：主营业务成本 350

贷：库存商品 350

(5)12月1日，淮河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规 定：E商品的销售价格为700万元，淮河公司于2006年4月30日以740万元的价格购回 该批E商品。 12月1日，淮河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品 销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实 际成本为600 万元。有证据表明该合同是按照公允价值达成的协议

淮河公司的会计处理如下：

借：银行存款 819

贷：主营业务收入 700

应交税费一应交增值税(销项税额) 119

借：主营业务成本 600

贷：库存商品 600

(6)12月1日，淮河公司购人一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元 (不考虑税费)，2006年末该股票公允价值为1100万元，淮河公司未调整交易性金融资 产的账面价值。

要求： (1)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配—未 分配利润”、“盈余公积—法定盈余公积”、“应交税费—应交所得税”的调整会计分录可 逐笔编制)。

(2)计算填列资产负债表相关项目的调整金额。___.

资产负债表

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┃ ┃ 期末余额 ┃

┃ 项目 ┃ ┃

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┃ ┃ 调增 ┃ 调减 ┃

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┃ 交易性金融资产 ┃ ┃ ┃

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┃ 存货 ┃ ┃ ┃

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┃ 预收款项 ┃ ┃ ┃

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┃ 应交税费 ┃ ┃ ┃

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┃ 递延所得税负债 ┃ ┃ ┃

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┃ 盈余公积 ┃ ┃ ┃

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┃ 未分配利润 ┃ ┃ ┃

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