问答题
中国公民宋某是一家公司的营销主管，每月工资收入8000元，2012年取得的有关收入如下：
(1)2012年1月除了取得正常工资外，还取得上年度不含税的全年一次性奖金30000兀o
(2)2012年5月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入300000元，拍卖过程中缴纳相关税费2万元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。
(3)2012年6月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费12000元，另外还取得1000元的福利卡一张。
(4)2012年7月将其两套普通住房中的一套转让，取得转让收入100万元，转让过程中缴纳相关税费2万元。已知该住房为宋某2002年以产权调换方式取得的城镇拆迁安置住房，按照《房屋拆迁补偿安置协议》约定，原房产价款为40万元，宋某为取得安置住房，需另支付货币20万元，取得房屋过程中又缴纳相关税费1万元；宋某对该住房进行装修，实际发生装修费14万元，能够提供相关证明。
(5)2012年8月购买“打包”债权，实际支出为50万元，2012年9月处置该债权的40%，取得收入30万元，另支付债权处置过程中的评估费1万元，其他相关税费1万元。
(6)2012年10月1日因公司裁员，与宋某解除了劳动关系，宋某取得一次性补偿收入80000元，已知当地上年职工平均工资20000元，宋某在该公司工作了3年。
(7)2012年12月从境内某上市公司取得分配的股息、红利所得20000元；取得2012年全年的储蓄存款利息所得3000元。
(8)当年还从境外A国取得两项所得，一项发表专业文章取得稿酬收入3800元，另一项是转让某专利取得收入7000元，已分别按A国税法规定缴纳了个人所得税250元和1200元。
根据以上资料，回答下列问题：
问答题
计算宋某2012年工资收入与全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税合计数。
【正确答案】①不含税全年一次性奖金应纳的个人所得税：
30000÷12=2500(元)，查找不含税税率表，适用税率10%、速算扣除数105元，含税的全年一次性奖金收入=(30000-105)÷(1-10%)=33216.67(元)，33216.67÷12=2768.06(元)，查找含税的税率表，适用税率10%，速算扣除数105元，应纳税额=33216.67×10%-105=3216.67(元)
②6月份工资收入应缴纳个人所得税=(8000+12000+1000-3500)×25%-1005=3370(元)
③除6月份工资外，其他8个月的工资收入应缴纳的个人所得税：[(8000-3500)×20%-555]×8=825×8=2760(元)
2012年宋某工资收入与全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税=3216.67+2760+3370=9346.67(元)
【答案解析】
问答题
计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。
【正确答案】纳税人如果不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算个人所得税，则拍卖字画取得的收入应纳个人所得税=300000×3%=9000(元)
【答案解析】
问答题
计算宋某转让住房应缴纳的个人所得税。
【正确答案】房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换的房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明价款，加上所支付的货币及缴纳的相关税费。所以出售的房屋的原值=40+20+1=61(万元)；商品房及其他住房可以在税前扣除的装修费用，最高限额为房屋原值的10%，所以可以扣除的装修费用=61×10%=6.1(万元)，则转让住房取得收入应缴纳的个人所得税=(100-2-61-6.1)×20%=6.18(万元)
【答案解析】
问答题
计算宋某处置债权应缴纳的个人所得税。
【正确答案】个人取得“打包”债权，只处置部分债权的，其当次处置的成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)/“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)。
即处置债权成本费用=50×40%=20(万元)
应缴纳个人所得税=(30-20-1-1)×20%=1.6(万元)
【答案解析】
问答题
计算宋某因解除劳动关系取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】解除劳务关系取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税的计算方法为：以超过当地上年职工平均工资3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
①计算免征额=20000×3=60000(元)
②视同月应纳税所得额=(80000-60000)/3-3500=3166.67(元)
③应缴纳个人所得税=(3166.67×10%-105)×3=211.67×3=635.01(元)
【答案解析】
问答题
计算宋某取得股息、红利所得和储蓄存款利息所得应缴纳的个人所得税。
【正确答案】对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额；储蓄存款利息的个人所得税暂免征收。
宋某取得股息、红利所得和储蓄存款利息所得应缴纳的个人所得税=20000×50%×20%=2000(元)
【答案解析】
问答题
计算宋某境外所得应在我国补缴的所得税。
【正确答案】稿酬收入按我国税法规定计算的个人所得税额=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
转让专利收入按我国税法规定计算的个人所得税额=7000×(1-20%)×20%=1120(元)。
即按我国税法规定在A国取得的收入应缴纳的个人所得税的抵免限额=420+1120=1540(元)，在A国实际缴纳的税额=250+1200=1450(元)，则需要补缴的个人所得税=1540-1450=90(元)
【答案解析】