综合题
某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。20l×年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务：
2月：(1)在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。(2)一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为6000澳元，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行。(3)当期内销货物销售额(不含税)180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。(4)出口货物离岸价10000美元，汇率1美元=8.27元人民币。
3月：(1)一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为60000澳元，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。(2)支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的增值税专用发票，试点地区一般纳税人运输企业价税合计4218元。(3)将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本87000元。(4)当期内销货物20万元人民币(不含税)，出口货物离岸价17000美元，汇率1美元=8.28元人民币(该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣)。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
【正确答案】2月： (1)销项税额的计算： ①内销收入销项税=180000×17%=30600(元) ②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。 ③出口货物销售额=10000×8.27=82700(元) 外销收入免税。 (2)进项税额的计算： ①购入国内原材料的进项税17000元可抵扣。 ②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证： 组成计税价格=6000×7.45×(1+8%)=48276(元) 增值税额=48276×17%=8206.92(元) ③出口货物不可免征和抵扣税额=82700×(17%-13%)=3308(元) ④当月应纳增值税：30600-(17000+8206.92-3308+800)=7901.08(元)＞0 当月应纳增值税7901.08元。
【答案解析】
【正确答案】3月： (1)销项税额的计算： ①内销收入销项税=200000×17%=34000(元) ②出口货物销售额=17000×8.28=140760(元) 外销收入免税。 (2)进项税额的计算： ①进口货物，可抵扣进项税额=60000×7.45×(1+8%)×17%=82069.2(元) ②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=4218÷(1+11%)×11%=418(元) ③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，作当期进项税转出： 87000/(1-13%)×13%=13000(元) ④出口货物不可免征和抵扣税额=140760×(17%-13%)=5630.4(元) ⑤当月应纳增值税=34000-(82069.2+418-5630.4-13000)=-29856.80(元) ⑥当期出口货物免抵退税额：140760×13%=18298.8(元) 由于当期期末留抵税额29856.80元＞当期出口货物免抵退税额18298.8元 所以当期应退税额=18298.8(元) 结转下期继续抵扣税额=29856.80-18298.8=11558(元) 当期免抵税额=0
【答案解析】