多选题
(二)
陈某为某有限责任公司技术总监，2009年收入情况如下：
(1)业余为某单位搞一项创新设计，取得设计收入50000元，当即决定通过红十字会向汶川捐款5000元，通过慈善协会向白血病患儿捐款13000元；
(2)取得从境内上市公司分配的股息、红利所得20000元；
(3)甲企业有三项债权打包拍卖，陈某参加拍卖会，以90万元购买打包债权(含三项：债务人A欠30万元，债务人B欠40万元，债务人C欠50万元)。经诉讼催讨，将A债务人的欠款收回26万元，追讨时发生诉讼费1.5万元；
(4)10月将某项经文物部门认定是海外回流文物拍卖，取得收入600万元，陈某无法提供完整准确的原值凭证，拍卖时佣金支出6万元；
(5)10月底将一套位于市区的居民住房按市价出租，从11月起每月收取月租金4000元，11月因暖气漏水发生修缮费1000元，取得了营业税、城建税、教育费附加和房产税的完税凭证；
(6)在A国演讲取得收入3000元，在B国转让专利取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税300元和12000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(单位：元，保留两位小数)
多选题
陈某业余设计应缴纳的个人所得税为( )元
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)
通过红十字会向汶川捐款5000元可在计算应纳税所得额时全额扣除。向白血病儿童捐款限额=40000×30%=12000(元)
应纳个人所得税=(40000-5000-12000)×30%-2000=4900(元)。
多选题
陈某取得上市公司股息应纳的个人所得税( )元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 应纳个人所得税=20000×50%×20%2000(元)。
多选题
计算陈某讨回债权应纳的个人所得税( )元
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 讨回债权应纳的个人所得税取得收入=26(万元)；债券成本=90×30/(30+40+50)+1.5=24(万元)
应纳个人所得税=(260000-240000)×20%=4000(元)。
多选题
计算陈某海外文物拍卖收入应纳的个人所得( )元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 拍卖海外文物应纳个人所得税=6000000×2%=120000(元)。
多选题
计算陈某11、12月出租房屋应纳的个人所得税( )元。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 11月租房应纳个人所得税={4000-4000×[3%×50%×(1+7%+3%)+4%]-800-800×10%=217.4(元)
12月租房应纳个人所得税={4000-4000×[3%×50%×(1+7%+3%)+4%]-200-800}×10%=277.4(元)
11、12月合计217.4+227.4=494.8(元)。
多选题
计算陈某境外所得应补缴的个人所得税( )元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 陈某境外所得应补缴的个人所得税
①A国演讲收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)：
抵扣限额=(3000-800)×20%=440(元)
因其实际境外纳税250元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：
应补税=440-300=140(元)
②B国转让专利按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)：
抵扣限额=70000×(1-20%)×20%=11200(元)
因其实际境外纳税12000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣11200元，不需在我国补税，超限额部分的800元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。