多选题张某与许某在A市共同兴办了合伙企业，从事运输劳务，双方出资比例为6:4。2011年的经营情况如下：
(1)收取运费400万元(含保险费50万元，保险费和运费开在同一张发票上)；
(2)运输成本250万元；
(3)销售费用90万元，其中广告费85万元；
(4)12月份为研究开发新产品购置测试仪器一台，价值6万元；
(5)管理费用30万元，其中业务招待费2万元；
(6)工资总额25.60万元(其中各合伙人工资分别为1.48万元，6名从业人员工资22.64万元)，实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计5.52万元，均超过税法规定的扣除标准；(工资未包含在成本费用中)
(7)营业外支出5万元，全部为以合伙企业名义通过当地教育局向希望小学捐赠款项；
(8)另外企业计提坏账准备3.6万元；
(9)张某将其自有的小轿车在自己使用的同时，经常提供给合伙企业使用，2011年共发生修理费、养路费等费用合计1.6万元，但很难划分企业使用和张某自用比例。未做相应的账务处理。
(已知合伙企业2010年亏损10万元，按照规定缴纳了营业税金及附加。)
根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

多选题以下对于合伙企业的税务处理的表述中，正确的有( )。

A、保险费50万元作为价外费用计征营业税
B、研究开发新产品购置测试仪器一台，价值6万元，直接在税前扣除
C、张某自有的小轿车发生的修理费、养路费由税务机关核定比例扣除
D、 2010年发生的亏损可以用合伙企业2011年的所得弥补
E、合伙人的工资并入合伙企业的生产经营所得中计征个人所得税

【正确答案】 A、D、E

【答案解析】[解析] 研究开发新产品购置测试仪器，单台价值5万元以下的，可以税前扣除；张某自有的小轿车发生的费用属于投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，难以划分的，不允许在税前扣除。

多选题合伙企业允许税前扣除的销售费用为( )万元。

多选题合伙企业允许税前扣除的管理费用为( )万元。

多选题合伙企业允许税前扣除的工资和三项经费为( )万元。

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 投资者的工资不得扣除，从业人员的工资据实扣除；三项经费按照工资薪金总额的14%、2%、2.5%扣除。
三项经费扣除标准=22.64×(14%+2%+2.5%)=4.19(万元)，实际发生5.52万元，税前准予扣除4.19万元；合伙企业允许税前扣除的工资和三项经费=22.64+4.19=26.83(万元)

多选题合伙企业允许税前扣除的营业外支出为( )万元。

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 张某自有的小轿车发生的修理费、养路费属于投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，难以划分的，不允许在税前扣除。在个人独资企业和合伙企业个人所得税中，计提的各项准备不得扣除。
未扣除捐赠前的应纳税所得额=400-250-400×3%×(1+7%+3%)-65-29.2-26.83+3.6-0-2×8×2-0.35×4×2-10=337(万元)；捐赠扣除限额=3.37×30%=1.01(万元)，实际捐赠5万元，税前准予扣除1.01万元。