多选题
甲公司是增值税一般纳税人，2016年会计利润为960万元，其中销售货物取得不含税收入5500万元，出租生产设备取得不含税收入400万元。当年发生的部分业务如下：(1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费20万元，另为投资者支付商业保险费10万元。以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元。(2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。(3)通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元。(4)购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用，取得普通发票注明设备含税价80万元。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目；甲公司适用的企业所得税税率为25％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
多选题
针对业务(1)，下列说法正确的是( )。
【正确答案】
B、D
【答案解析】解析：(1)选项A：残疾人员的工资可以加计扣除“100％”，“调减”应纳税所得额40万元。(2)选项BC：①税法允许扣除的职工福利费限额=1200×14％=168(万元)，实际发生额超过扣除限额，应调增应纳税所得额12万元(180一168)；②税法允许扣除的工会经费限额=1200×2％=24(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整；③税法允许扣除的职工教育经费限额=1200×2．5％=30(万元)，实际发生额未超过扣除限额，可全额扣除，另可扣除以前年度累计结转的未扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。三项经费共计应调增应纳税所得额=12—5=7(万元)。(3)选项D：企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。
多选题
针对业务(2)，下列说法正确的是( )。
【正确答案】
A、D
【答案解析】解析：(1)选项A：销售(营业)收入=5500+400=5900(万元)；税法允许扣除的广告费限额=5900×15％=885 (万元)，实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整。(2)选项B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。 (3)选项CD：销售(营业)收入的5‰=5900×5‰=29．5(万元)，实际发生额的60％=60×60％=36(万元)，应以29．5万元为扣除限额，应调增应纳税所得额30．5万元(60—29．5)。
多选题
针对业务(3)，下列说法不正确的是( )。
【正确答案】
A、C
【答案解析】解析：(1)选项AB：公益性捐赠扣除限额=960×12％=115．2(万元)，实际发生的公益性捐赠支出超过扣除限额，应调增应纳税所得额4．8万元(120一115．2)； (2)选项CD：直接捐赠支出不得在企业所得税税前扣除。
多选题
假定甲公司本年度应纳税所得额为1042．3万元，有关甲公司本年度的应纳企业所得税税额，下列计算正确的是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。